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内部控制环境文献综述 1.1 选题背景和意义 我国国内企业平均寿命为 7 年，中小企业平均寿命仅为 2.9 年，而世界 500 强 或与我国企业规模相当的跨国公司的平均寿命却在 40 至 50 年之间，我国企 业存活率远远低于西方国家， 从内部控制规范的发展完善及企业实施内部控制的 现状来看， 内部控制是导致此差异的一个重要原因。 纵观古今中外企业成功与失 败的案例， 如中航油股份公司期权交易巨亏案， 邯郸农行被盗案等很多与企业内 部控制环境好坏密切相关。 当前，我国上市公司企业会计造假行为比较严重， 造 成企业国有资产大量流失， 效益严重滑坡， 一些企业陷入经营困境。 内部控制环 境是上市公司出现问题的主要制约因素之一。 内部环境是内部控制活动的五要素 之首，起基础作用。没有一个有效的控制活动其他内部控制要素不管质量如何， 都不可能形成有效的内部控制结果。 本文我们从内部控制环境的角度谈谈对企业 的影响。 1.2 内部控制环境的相关理论 内部控制环境是内部控制的组成部分及前提， 是公司内部影响控制制度正常 运作的环境因素，是所有其它内部控制组成要素的基础， 是内部控制的首要因素， 各权威机构对内部控制环境是这样定义的： 美国审计准则委员会在 1988 年发布的《审计准则公告第 55 号》中首次定 义控制环境， 控制环境是对建立、 加强或削弱特定政策、 程序及其效率产生影响 的各种因素。 COSO 报告中关于控制环境的定义：控制环境提供企业纪律与架构，塑造 企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。 精选资料 我国关于控制环境的定义： 所谓控制环境， 是对企业控制的建立和实施有重 大影响的因素的统称。 控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实旖， 是内部控制体系的基础， 是有效实施内部控制的保障， 直接影响着内部控制的贯 穿执行、经营目标及整体战略目标的实现。 它是内部控制其他要素存在和发展的 空间。 组成：一般包括组织架构、职责分配、人力资源政策、企业文化、内部审计 等。 1.3 国内研究综述 过去人们将内部环境因素视为内部控制的外部环境，现在，人们逐渐认识到 它是内部控制不可或缺、 最为重要的要素。 但我国企业内部控制环境还存在许多 不足，下面为国内对内部控制环境的研究。 贾讲用借鉴了 COSO 报告对内部控制环境的界定，分析我国上市公司内部控 制环境的发展现状， 深刻剖析影响我国上市公司内部控制环境的主要因素， 结论 表明：良好的内部控制环境促进我国上市公司的治理。 上市公司必须从实际出发， 根据自身的控制环境， 因地制宜，真正建立一套既适合现代企业发展又适合本企 业情况的内部控制环境。 杨天泓从内部控制环境的复杂性入手， 通过对控制环境自组织形成过程中的驱 动力进行了单因素优化和多因素耦合的研究。 结果表明： 在自组织状态下， 控制 环境能够形成内部驱动的创新机制， 并且通过内部控制系统内的能量传递， 成为 内部控制发展的原动力。 齐兴利、张