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交通运输业涉税问题 【篇一： “营改增 ”后交通运输业税收征管问题及对策】 “营改增 ”后交通运输业税收征管问题及对 策 一、交通运输业经营现状 由于车辆的安全管理等因素，交通运输部门对营运车辆的管理模式 不统一。部分个体运输户未取得运输许可证，需挂靠至具备运输许 可证的企业方可取得营运资格，主要是考虑一旦出现安全事故的追 偿问题。而不论是运输企业还是其他企业只要拥有一辆以上营运车 均可取得营运证，因此，目前实现运输的车辆主要有三种：一是运 输企业自行购买的车辆；二是个人购买挂靠至运输或工业企业车辆； 三是个体运输户为不需要或可不要运输发票的企业或项目提供运输 的车辆。 （一）陆路运输公路客运情况 1、xx 县客运公司有 3 户，共有车辆 161 台，其中 18 台为安顺户头， 143 台均为个体运输户挂靠公司，小型面包车 32 台，中型客车 111 台，小型车按 100 元/月交纳税款（含所有税费）；中型车按 17 元/ 座/月，每台车按 17 座计算（除驾驶员和服务员）交纳税款，营改增 后按如下计算公式进行国、地税税款划分： 2、xx 县出租车客运公司 2 户，共有车辆 169 台，均为个体运输户 挂靠公司，按 1000 元/台/年交纳税款，其中 30 台应急分队车辆 900 元/台/年,现两公司在国税均未交纳税款。 3、xx 县公交车运输公司 1 户，现有车辆 6 台，公司自有车辆，按 收入 3%计算缴纳增值税。 （二）陆路运输公路货运情况 xx 县道路货物运输公司 8 户，个体户（含代开发票户） 150 户。 二、交通运输业营改增前后税收基本情况 至 2013 年 8 月 1 日，交通运输业由营业税改征增值税试点工作在 xx 县正式运行。现已试行运行一年的时间，一年来交通运输业征收 增值税 327.65 万元，比 2012 年营改前减征 610.92 万元，下降 65.09% ，比 2012 年 8 月至 2013 年 7 月营改增前减收 1205.75 万元， 下降 78.63% 。其中客运征收增值税 28.49 万元，比 2012 年减少 26.72 万元，下降 48.4% ，比 2012 年 8 月至 2013 年 7 月减征 40.84 万元，下降 58.91% ；货运征收增值税 299.16 万元，比 2012 年减少 584.2 万元，下降 66.13% ，比 2012 年 8 月至 2013 年 7 月 减征 1164.91 万元，下降 79.57% 。 三、征管过程中存在的问题 从税收制度角度来看，交通运输业和部分现代服务业纳入增值税征 收范围，在一定程度上完善了增值税链条，有利于税务机关通过纳 税人上下游之间的利益制衡防控偷逃税。但是，交通运输业的经营 特点、增值税专用发票的抵扣功能等因素，容易形成利益驱动的洼 地，导致税收征管过程中存在一系列的问题。 1.经营业务难以全面掌控管理。交通运输业具有分散性、流动性和 隐蔽性特点，挂靠经营普遍，实际车主和名义车主往往不一致。车 籍所在地、企业注册地和实际经营地往往不一致。 2.缴纳地点难确定。交通运输业不同于其他的行业，业务发生地流 动性很强，从事交通运输业的企业注册地很可能与业务发生地不同。 根据财税【 2013 】第 037 号《交通运输业和部分现代服务业营业税 改征增值税试点实施办法》规定增值税纳税地点为：（ 1）固定业户 应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（ 2）非固 定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税 的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。这就带来 两方面的问题，一是固定业户还是非固定业户的确认问题，大量的 挂靠车辆从法律手续上来讲应该属于固定业户，但其实际运作情况 则应该算是非固定业户。二是应税服务发生地的确认问题，货物运 输往往有起运地和目的地，那么运输业 务发生地到底应该是起运地还是目的地？这些实际问题带来了业务 发生地税务机关和公司注册地税务机关之间税收缴纳地确定的争议。 由于交通运输业所交纳的增值税属地方财政收入 (省、市、县预算比 例为 2：2：6)，导致部分地区纷纷出台财政扶持政策鼓励运输企业 落户本地，争抢税源。 3.纳税主体难确定。 “营改增 ”实施办法对挂靠经营中纳税人的确认 作了规定：同时符合 “以被挂靠人的名义对外经营、由被挂靠人承担 相关的法律责任 ”这两个条件的，以被挂靠方为纳税人；否则，以挂 靠人为纳税人。在实际运输业务中，个人拥有车辆虽然挂靠企业， 以企业的名义经营，被挂靠的企业一般也承担一定的法律连带责任 或有限责任。但是，挂靠人的经营收入归挂靠车主自留，油费、修 理费、过路费等成本费用都由挂靠车主负责，被挂靠企业仅收取一 定的挂靠费或管理费，无其他任何关联。