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精品文档 浅议税务行政诉讼风险及其应对 税务行政诉讼，是指纳税人、扣缴义务人认为税务机关及其工作人 员的具体行政行为侵犯其合法权益 , 向人民法院提起诉讼， 请求人民法 院审理并作出裁判的一种司法活动。 税务机关的行政执法的风险之一就 是引发行政诉讼。 虽然税务执法机关赢得了一些行政诉讼 , 但不少行政 执法行为还是被人民法院判决不予支持。可见，税务行政执法过程中的 不妥之处还是值得我们高度重视的。因此，我们有必要我们通过对税务 行政行为的分析来洞察税务行政执法风险的产生及其防范。 一、当前税务行政诉讼风险产生原因及表现形式 1、执法权力行使的法律风险。税收执法权具有强制性、不平等性、 扩张性、可交换性、垄断性。税收执法权行使中的法律风险主要有：超 越法定的行政执法权；不适当的行使或者滥用行政执法权；无故拖延不 履行法定职责的不作为等表现。实践中，尤其是税务行政许可与审批工 作的越权审批风险与税务机关信息公开中的执法风险问题， 值得我们引 起高度重视。 2 、执法程序运用的法律风险。税收执法程序包括税款征收实现程 序、税务行政许可审批程序、税收检查调查程序、税务行政处罚程序、 税务行政赔偿程序、税务执法监督程序等。税务行政执法程序操作中的 风险主要体现在：省略行政执法步骤、颠倒行政执法顺序、改变行政执 法方式、超过行政执法时限等。 3、税收法律适用的法律风险。当前税务机关在征收税款环节、行 政处罚环节不同程度地存在问题，具体表现为不注明适用的法律依据； 应适用高阶位的法律法规而适用低阶位的法规和规范性文件； 三是不注 。 1欢迎下载 精品文档 明法律法规的条款 , 或把“款”和“项”混淆起来；错误地适用法律法 规 , 主要是执法人员对法律法规不熟悉而错误地加以运用 , 违法事实与 适用法律法规张冠李戴。特别需要指出的是 : 作出行政处罚一定要依据 法律和行政法规 , 不要轻易地以规章或规范性文件作为依据。 即使要使 用规范性文件 , 也必须是规范性文件符合合法、有效、合理、适当才可。 4 、执法证据运用的法律风险。在税收征管与服务以及税务稽查工 作中，税务机关和税务人员树立和培养良好的证据法律意识和能力，对 于税务机关和税务人员防范诉讼风险具有重要意义。 税务执法证据中作 中的败诉风险主要源于：缺乏证据意识，日常税收征管服务活动中涉税 档案资料不完整，造成重要的税务行政行为过程、管理、服务措施没有 以证据资料形式收集并固定下来，留下一定的隐患；证据形式单一、资 料简单；违法收集证据，形成非法证据；未形成证据体系，证据收集不 全面；证据规格不符导致证明力不足；证据真实性、合法性、关联性等 方面缺少严格细致的证据审查；重视实体证据，忽视程序证据等。 二、规范行政执法，规避税务诉讼风险的应对建议 司法权是终极性权力 , 它对争执的判断和处理是最后的和最具权威 的。通过上述分析， 税务诉讼产生的原因是多方面的， 既有主观方面的， 也有客观方面的 , 但从实践中看， 归根到底还是税务执法行为不够规范， 需要税务机关规范行政执法来降低乃至规避税务诉讼风险。 1、建立依法治税理念。在税收法律关系中 , 征纳双方的法律地位 是建立在平等、尊重、诚信的基础上。对税务机关来说