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精品 知识产权交易中的相关税收问题分析 作者：武礼斌 近年来，知识产权商业化迅猛发展， 知识经济和技术创新在我国的经济增长 中起着越来越重要的作用。 然而，知识产权交易中涉及的税收问题却并未引起包 括知识产权所有人在内的交易各方的足够重视。 实际上， 了解相关的税收制度对 于交易各方都十分重要。 这有助于提高知识产权交易的效率， 做出更好的税收规 划。本文旨在梳理知识产权在转让与许可过程中所涉及的税务问题， 探讨企业如 何在知识产权交易过程中做好税收规划。 一、知识产权交易涉及的主要税种 在中国范围内的知识产权转让和许可使用等交易所涉及的税种主要包括企 业所得税、增值税、城建税与教育费附加税以及印花税。 （一）企业所得税 根据 《中华人民共和国企业所得税法》 第 6 条规定， 知识产权转让或许可使 用的收入作为无形财产转让与特许权使用费收入属于企业所得税的应纳税所得 额。居民企业的税率为 25% ，非居民企业税率为 20% 。但值得注意的是，对于 非居民企业，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第 91 条的规定： 其在中国境内设立机构、 场所的， 应当就其所设机构、 场所取得的来源于中国境 内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得， 减按 10% 缴纳企业所得税。 此外，如果根据中国与非居民企业所在国签订的双边税收 协定有更多的税收优惠，则该企业按照这一更低的税率纳税。 （二）增值税 如今，我国正在进行“营转增”的改革，知识产权交易已全部纳入增值税的 范畴。大部分的知识产权转让与许可使用收入应按照 6% 缴纳增值税。 （三）城建税与教育附加费 一般纳税人的城市维护建设税和教育费附加税根据上缴的营业税、 增值税等 计算提取。税率根据《城市维护建设税暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规 定》的规定予以确定。 （四）印花税 根据 《印花税暂行条例》第 1 条规定， 所有在中国签订知识产权转让合同的 单位和个人（包括外国企业和外籍个人） ，都应在中国缴纳印花税。 welcome 精品 根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》 （1989 ）国税地 字第 34 号 第一条的规定，技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利 实施许可和非专利技术转让。 为这些不同类型技术转让所书立的凭证， 按照印花 税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非 专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目，即适用万分之三的税率； 专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目， 即适用万分之五的税率。 二、主要税收优惠政策概述 为了鼓励创新， 发展知识经济， 我国在知识产权交易方面给予相关企业一定 的税收优惠。 （一）高新技术企业税收优惠 根据《企业所得税法》第 28 条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业， 减按 15 ％的税率征收企业所得税。 《高新技术企业认定管理办法》 规定， 申报企业，必须在近三年内通过自主 研发、受让、受赠、并购等方式，或通过 5 年以上的独占许可方式，对其主要产 品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；