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论内部审计质量问题及对策 张宏宇 黑龙江省前进农场审计科 2012 年 10 月 20 摘要：内部审计部门是企业及其重要的职能部门，其工作质量的好坏直接影响 审计形象、审计权威和审计监督职能的发挥。所以提高企业内部审计质量对企业发 展有着非常重要的现实意义。对于内部审计从业人员风险意识、素质、技术手段 质量控制标准、质量管理制度及内部审计的地位都需要进一步明确，加强内部审计 管理，有助于加强其质量控制，进一步提高审计水平。 关键词： 内部审计 方法 工作 　　一、内部审计实施过程中存在的问题 　　 （一）从业人员质量风险意识有待提高。随着内部审计监督领域的不 断扩大，审计范围增加，审计项目越来越多，完成工作的压力日益加大。通常审计 部门人员少，所以有些内审人员应付思想比较严重，造成审计风险意识淡薄，质量 意识缺乏，因此忽视了内部审计质量要求，表现出来，既是重数量，轻质量。造成 项目审了不少，但真正有影响，能够提升企业内部管理的精品少，影响了内部审计 工作的质量。 　　（二）内部审计从业人员素质有待提高。现有审计从业人员很多知识 相对陈旧，对于传统的一般财务审计了解得多，但掌握现代管理知识、科学知识， 具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，整体上应对复杂审计工作局面的能力 比较弱。而且审计人员的开拓创新意识相对较弱，宏观意识和现代审计意识不够强。 有些审计人员能够留在内部审计就是查账的思维模式之中，多层次、多角度审视问 题能力不够，综合分析能力比较差。 　　 （三）内部审计技术手段有待提高。老的内部审计人员大多数对计算机 审计工作不够熟悉，审计还停留在对传统手工账的审查基础上，审计手段落后。这 不但增加了审计难度，而且造成效率较低、准确性较差，严重影响了审计作用的发 挥。 　　 （四）内部审计质量控制标准有待明确。内部审计质量控制标准是内 部审计质量控制的依据和内部审计的业务规范。由于内部审计是按照国家规定的要 求而设置的，内审部门在监督过程中，又往往比较注重发现了多少问题、审计了多 少金额，内部审计质量控制标准建设相对落后，造成内部审计质量标准不明确，内 部审计质量控制无章可循。 　　（五）内部审计质量管理制度有待健全。内部审计质量管理制度包括内 部审计复核制度、考核制度等，建立和完善质量管理制度是提高内部审计质量的保 障。但这些制度，企业要么没有制定或制定的过于简单，没能得到认真执行，其结 果是内部审计人员在审计过程中不能做到相互沟通、配合，以及互相监督、促进， 没能很好地形成提升审计质量的合力。 　　 （六）内部审计的地位和职能定位不够清晰，作用难以发挥。对于 —2— 内部审计认识不足，将内审机构合并到纪检、监察或财会部门，或者由会计人员兼 任。在已设立内审机构的单位中，一部分内审机构是由最高主管或审计委员会领导， 但其他单位或是由副职主管，或是由财务总监主管，内部审计的地位没有得到应有 的重视。 　　二、提高内部审计质量的对策 　　（一）抓住重点，重视全局。只有在把握全局的基础上，抓住要害，突 出重点，查深查透，才能真正发挥内部审计监督的作用。一方面要科学制定内部审 计计划。另一方面，要突出内部审计的重点。 　　 (二)加强内部审计队伍素质建设。内部审计人员不仅要具有良好的职业 道德和操守，还要具备较高的工作技能和审计理论水平，同时还必须掌握现代企业 管理理论和方法。因此，需要加强内部审计队伍建设，提高内部审计队伍素质，优 化内部审计人员专业结构。 　　 （三）创新审计方法，改革审计手段。为了更好的内部审计作用，必 须适应企业财务及管理不断发展的要求，不断创新内部审计的方法，改革审计手段。 随着企业经济活动越来越复杂，内部审计工作的任务越来越重，内审部门只有积极 探索和应用适应新形势发展要求的内部审计技术与方法，不断提高内部审计质量， 才能圆满完成各项内部审计工作。首先，要加强先进的审计技术方法的推广运用。 其次，要积极探索经济效益审计。最后，要采取有效措施，大力推广和完善审计抽 样、内控测评、风险评估等审计方法，积极研究探索适合内审工作的先进方法，提 高内部审计的工作水平。 （四）完善内部审计的管理制度。内部审计的规章制度是保证内部审计质 量的核心。要提高内部审计的质量，就要完善制度，严格管理。一方面要加强内部 审计制度体系建设。制定制度时要密切联系企业实际情况，提高内部审计制度的科 学