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课题十一 税法 知识目标 技能目标 建议学时 ■掌握税收的概念 ■掌握税率的形式及一般运用 ■掌握税收的种类 ■掌握税收征收管理的主要制度 4 学时 ■掌握违反税法的法律责任 第一部分 案例与分析 案例 1：“限期开发票” 2011 年 4 月 20 日，孙某到沈阳皇姑区一家大型超市给单位 买了些东西， 由于赶时间当时没有凭购物小票去服务台开具正式 发票。可是前几天，该办报销了，孙女士才想起来去开发票。但 让她郁闷的是，她拿着购物小票去索要发票时，却被“无情”地 拒绝了。 孙女士这才仔细注意到， 超市小票下边有一行小字 “如 领发票请在一个月内办理，无收银条，不予办理开发票和退货。 ”为什么要这样规定？工 作人员解释说，超市结算报表等都是按月进行，购物后一个月后不能开发票也不是一家超 市的规定，沈城多数超市开发票时限大多都这样规定。 问题：你是如何看待这一现象的？ 案例分析： 消费者在购买商品和接受服务时， 收款方应向付款方开具发票。 商家单方面作出的 “限 时开发票” 条款剥夺了消费者索要发票的权利， 不具有法律效力。 超市以 “开票期限已过” 为由拒绝为其开发票，消费者可到税务部门进行投诉。对于“应当开具而未开具发票”的 行为，由税务机关令限期改正，并可处 1 万元以下的罚款。另一方面，作为消费者，也应 该养成在第一时间养成索取发票的习惯。 当然，未开发票也不一定意味着发生偷税漏税。大型超市作为一般纳税人，应纳增值 税额是当期销项税与当期进项税的差额。税额的计算立足实际销售发生额而不是已开发 票。大型超市的会计核算是比较健全的， 适用查帐征收， POS机会自动计算价款和销项税， 并自动生成各种报表，以作为征税依据。 案例 2：一样的所得不一样的税 2008 年 2 月，李某当月取得工资收入 9000 元，当月个人承担住房公积金、基本养老 保险金、医疗保险金、失业保险金共计 1000 元，缴纳个人所得税税额为 905 元。 同月，李某接受某客户委托，完成装潢设计项目一项，一次性获得报酬 9000 元，缴 纳个人所得税 1440 元。 同年 3 月，李某的工资收入和四金均不变，但应纳个人所得税税额变为了 825 元。 问题：同样是 9000 元收入，为什么需缴纳的个人所得税存在差异？ 案例分析： 1 本案涉及个人所得税的种类及其应纳税额的计算问题。材料一和材料二涉及的工资、 薪金所得，根据 2007 年修改的个人所得税法，自 2008 年 3 月 1 日起，工资、薪金所得， 以每月收入额减除费用 2000 元后的余额，为应纳税所得额，而 3 月 1 日前的减免费用是 1600 元。因此，材料一和材料二的应纳税所得额相差了 400 元，在税率不变的情况下，应 纳税额当然不同。材料三涉及劳务报酬所得，与工资薪金所得的计税依据、税率及计算方 式不一样，