第五章第四分章生产业务.ppt

分章四：生产业务的账务处理 ? 一、生产费用的构成 （一）直接材料 直接材料是指构成产品实体的原材料以 及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。 （二）直接人工 直接人工是指直接从事产品生产的工人 的职工薪酬。 （三）制造费用 制造费用是指企业为生产产品和提供劳 务而发生的各项间接费用。 ? 二、账户设置 ? 1. “制造费用”账户——成本类 用以核算企业生产车间（部门）为生产 产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 借方：登记实际发生的各项制造费用； 贷方：登记期末按照一定标准分配转入 “生产成本”账户借方的应计入产品成本的 制造费用； 期末结转后，该账户一般无余额。 ? 2. “生产成本”账户——成本类 借方：登记应计入产品生产成本的各项费 用，包括直接计入产品生产成本的 直接材料费、 直接人工费 和其他直接支出，以及期末按照一 定的方法 分配 计入产品生产成本的 制造费用 ； ? 贷方：登记完工入库产成品应结转的生产成本； 期末余额：在借方，反映企业期末尚未加 工完成的在产品成本。 ? 3. “库存商品”账户——资产类 用以核算企业库存的各种商品的实际成本 （或进价）或计划成本（或售价），包括库存产 成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、 发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 借方：登记验收入库的库存商品成本； 贷方：登记发出的库存商品成本； 期末余额在借方，反映企业期末库存商品的 实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 ? 三、生产业务的账务处理 （一）材料费用的归集与分配 （二）职工薪酬的归集与分配 （三）制造费用的归集和分配 （四）完工产品生产成本的计算与结转 ? （一）材料费用的归集与分配 费用去向： 生产车间生产产品领用 生产成本 生产车间一般耗用 制造费用 行政管理部门 管理费用 工程领料 在建工程 销售部门耗用 销售费用 销售部门销售 其他业务成本 ? 【例题】甲企业 2012 年 10 月份发出 A 材 料总额 100 000 元，其中生产车间生产 A 、 B 产品各领用 30 000 元，一般耗用 10 000 元，管理部门领用 20 000 元， 销售部门领用 10 000 元。 ? 『正确答案』 借：生产成本—— A 产品 30 000 —— B 产品 30 000 制造费用 10 000 管理费用 20 000 销售费用 10 000 贷：原材料 100 000 ? （二）职工薪酬的归集与分配 ? 第一步：月末计提应付职工薪酬 对于短期职工薪酬，企业应当在职 工为其提供服务的会计期间，按实际发 生额确认为负债，并计入当期损益或相 关资产成本。 ? 第二步：发放应付职工薪酬 ? 第三步：代扣代缴个人所得税 ? 【例题】甲企业 2012 年 10 月 31 日经过 核算，该月 A 、 B 产品生产工人工资各 75 000 元，车间管理人员工资 80 000 元， 厂部管理人员工资 20 000 元，销售人员 工资 10 000 元，应代扣代缴的个人所得 税为 20 000 元。 ? 『正确答案』 借：生产成本—— A 产品 75 000 —— B 产品 75 000 制造费用 80 000 管理费用 20 000 销售费用 10 000 贷：应付职工薪酬 260 000 ? （ 2 ）发放应付职工薪酬 实际支付时： 借：应付职工薪酬 240 000