2011年汇算清缴应注意问题.pdf

2011 年汇算清缴应注意问题 1.年底的销售合同签订的问题 如关联公司房屋出租，加工费等合同的签订。 2、财产损失的报批 国税发〔2009 〕88 号、财税[2009]57 号、 一、下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失： （一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生 的损失； 二、须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 1）、现金等货币资产损失 2）、企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的 3）、存货损失、固定资产损失、在建工程损失、生物资产损失. 4 ）、债权性投资损失和股权（权益）性投资损失 提示：国税发【2009】88 号：符合下列条件的资产损失必须附税务师事务所的鉴证报告，否则税务 机关不予受理： 1.单项或批量资产损失占同类资产的比例超过10%的 2.因申报扣除的资产损失减少应纳税所得额达到10%以上的 3. 申报扣除的资产损失金额达到10 万元的以上。 3、加计扣除： 1）研发费的加计扣除：国税发[2009]116 号文 2）残疾人工资薪金加计扣除 条件：财税【2009】70 号： 1.残疾人必须与本企业签订1 年以上的劳动合同，并安置工作。 2.按月为残疾人缴纳社会保险费 3.支付给残疾人的工资薪金不得低于当地政府规定的最低工资标准 4.支付给残疾人的工资薪金必须通过银行转帐方式支付 5.有安置残疾人就业的必要的设施。 4.可以享受减免税 企业所得税法第26 条规定： 1）国债利息收入 2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等到权益性投资收益 3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际取系的股息、红 利权益性投资收益。 4 ）符合条件的非营利组织的收入 增值税的返还（财税【2008】151 号、财税[2008]1 号、财税[2008]38 号 第（二）、（三）项所称的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上 市流通的股票不足12 个月取得的投资收益。 5、企业所得税的抵免： 企业购置并投入使用的环境保护、节能节水、安全生产的专用设备投资额的10%可以从购置当年实 现的所得税中予以抵免，当年所得税不足抵免的，可以延续抵免，但最长不得超过5 年。 法律文件：财税〔2008 〕48 号、财税[2008]115、财税[2008]117、财税[2008]118、国税函[2010]256 号 6、政府补助收入 1.企业所得税法实施条例第26 条及国税函【2008】159 号：纳税人取得的财政拨款或财政性资金不 征税仅限于纳入预算管理的事业单位、社会团体等取得的不征税。原则上不包括工商企业。 2.财税【2008】151 号： 工商企业符合下列条件之一的财政拨款不征税： （1）属于国家投资的部分不征税。 （2）按规定使用财政拨款后必须归还本金的财政拨款不征税。 （3）财政部和国家税务总局明确规定了专项用途且经国务院批准的财政拨款不征税。 3.财税【2009】87 号：工商企业及其他单位从县以上的财政部门或其他行政部门取得的财政拨款或 财政性资金同时具备下列条件，不征税： （1）企业能够提供资金拨付的文件且文件中明确规定了专项用途的 （2）资金拨付的单位有明确的监管措施 （3）会计上分别核算该财政性资金及其支出。 7、资产计税基础有差异 如：融资租入的资产等 8、取得符合规定的发票 白条入账的 法律条文： 国税发【2008】40 号、国税发【2008】88 号文件、国税发【2009】11 国税发【2008】80 号：外购货物或劳务取得的发票上的付款人必须是全称，否则不得扣除。 国税函【20