基于GONE理论雅百特科技公司财务舞弊案例研究.pdfVIP

摘 要 近年来，随着资本市场的快速发展，股票市场在投资、融资领域占据了重要的地位，其健康有 效的发展也成为了资本市场能够更快、更好发展的基础之一。然而，上市公司财务舞弊问题成为了 阻碍各国股票市场健康发展的最大障碍。我国资本市场尽管起步较晚，但发展迅速，为了谋求利益， 上市公司有时难免会借助财务舞弊行为来达到目的。财务舞弊行为不仅会降低企业自身价值，损害 投资者利益，严重的还会扰乱到资本市场的秩序，影响市场经济的健康发展。因此，研究上市公司 财务舞弊行为的动因，识别舞弊行为的手段并提出治理措施具有重要的现实意义。 GONE 理论是研究财务舞弊动因的经典理论之一，该理论将上市公司财务舞弊行为的发生归结 为贪婪、需求、机会和暴露四个因子。GONE 理论主要是从舞弊主体及其所处的内、外部环境入手 进行舞弊动因分析，该理论更加符合我国种类、手段多样的财务造假情形，更具有科学性和合理性。 鉴于此背景，本文运用案例研究法选取江苏雅百特科技公司作为案例研究对象，选择GONE 理 论作为依据，从贪婪、机会、需要和暴露四个方面对雅百特公司财务舞弊行为的动因进行分析，并 针对各个动因提出了相应的解决措施，能够为日后防范上市公司财务舞弊行为提供一定的借鉴。 本文的研究内容主要有五个部分，第一部分是引言，主要介绍了本文的研究背景和研究意义， 并梳理和归纳了国内外关于财务舞弊的动因、手段、识别和防治的相关文献，接着阐述了本文的研 究方法和创新点。第二部分是相关概念及理论基础的介绍，精准定义了财务舞弊的概念，并诠释了 相关舞弊理论基础，主要包括二因子理论、舞弊三角理论、GONE 理论和经济学理论，接着将GONE 理论与其他理论进行了对比分析。第三部分主要介绍了案例对象雅百特科技公司的基本情况，回顾 了财务舞弊历程。第四部分主要从贪婪、机会、需求和暴露四个角度详细分析了雅百特公司财务舞 弊的动因及采用的具体手段，可以发现雅百特公司管理层在公司内部治理机构不完善、海外审计难 度大的机会因素和追求自身利益、避免对高额业绩承诺作出补偿、拓宽融资渠道的需要下，借助暴 露成本低、外部监管不严的漏洞，通过虚构海外工程项目和国内外建材交易达到舞弊的目的，接着 从公司自身、利益相关方两个层面分析了雅百特公司财务舞弊所产生的不良经济后果。最后依据雅 百特公司舞弊的动因提出了针对性的解决措施。本文的研究能够为其他意欲实施舞弊行为的上市公 司起到较大的警示作用，对于防范财务舞弊行为也有一定的参考价值。 关键词：财务舞弊；GONE 理论；雅百特公司 I Abstract In recent years, with the rapid development of the capital market, the stock market has occupied an important position in the field of investment and financing. The healthy and effective development of the stock market has also become one of the foundations for the faster and better development of the capital market. However, the problem of financial fraud of listed companies has become the biggest obstacle to the healthy development of stock markets in various countries. Although Chinas capital market started late, it has developed rapidly. In order to seek benefits, listed companies will inevitably use financial fraud to achieve their goals. Financial fraud will not only re