培训课件会计信息系统第四章.pptVIP

优选 优选 优选 优选 优选 Chapter 4 商务过程中的风险和控制 理解内部控制人员的重要性（对各类人员的用处） 优选 * 内部控制的主要框架 内部控制的要素 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 优选 * 内部控制的目标及风险 执行：销售和获取循环中的正常交易实现 信息系统：在信息系统中正确地记录、更新及报告数据 资产保管：资产的安全保管措施 行为：组织、个人、部门、产品以及劳务等恰当的业务履行 优选 * 1.发出货物、提供劳务 销售未经授权 经授权批准后，销售并未发生，或是滞后发生，或重复发生 产品或劳务的种类错误 产量、质量或价格错误 客户或地址错误 优选 * 2.收取现金 现金没有收到、或推迟收到 现金收到的金额错误 优选 * 收到货物、劳务 购货业务未经授权 授权后，购买并未发生，或是滞后发生，或重复发生 产品或劳务的种类错误 数量、质量或价格错误 供应商错误 优选 * 支付现金 现金支付未经授权 现金没有支付或是滞后支付 现金支付金额错误 支付给错误的供应商 优选 * 收入循环、获取循环中的记录风险 记录了未发生的事件 已发生的事件没有记录，或是记录滞后或重复记录 产品或劳务的规格、类型记录错误 数量或是金额记录错误 内部或外部负责人记录错误 优选 * 一般的更新风险 未更新主文件或是重复更新 更新时间不正确 更新的合计数错误 更新了错误的主文件 优选 * 理解和评估的5个步骤 了解组织的商务过程 确定货物、劳务的提供及现金的收取存在风险性 在研究的基础上，将已经列示的一般风险针对特定的商务处理过程，重新描述，去除不相关或是不明显的不重要的列示 评价现有风险的重要性 对于重要风险，分析其原因。运用商务活动中的事件来系统分析原因 优选 * 问题3.A 一般执行风险 销售未经授权 销售并未发生，或是滞后发生，或重复发生 产品或劳务的种类错误 数量、质量或价格错误 客户或地址错误 Angelo执行风险 上的菜在菜单上不存在 未给顾客上菜或服务延迟产品或劳务的种类错误 上错菜 分量错误或质量不符，价格错误 饭菜送错 优选 * 信息系统的风险 记录风险——业务文件 指事件信息没有准确地采集到组织的信息系统中 更新风险——主文件汇总域 未及时、正确的更新 优选 * 一般记录风险 记录了未发生的事件 已发生的事件没有记录，或是记录滞后或重复记录 产品或劳务的规格、类型记录错误 数量或金额记录错误 内部或外部负责人记录错误 优选 * 识别记录风险步骤 了解商务过程 复核事件，分析确定记入原始凭证或交易文件的过程 对于每笔记入原始凭证或交易文件的事件，关注其记录风险。将一般风险应用到特定的活动事件中，描述其记录风险。去除不相关和不重要的风险 优选 * 更新风险 更新？ 更新风险是指更新主文件（在计算机系统中）或是明细分类账（手工系统中）的汇总数时发生错误的风险。 优选 * 一般的更新风险 未更新主文件或是重复更新 更新时间不正确 更新的合计数错误 更新了错误的主文件 优选 * 更新风险步骤 识别记录风险——存在记录活动的事件才存在更新风险 分析包括更新活动的事件——识别具体更新过程（包括哪些住文件，影响那个字段） 对于每个更新文件的事件，考虑其一般的风险——事项识别 优选 * 事件 更新的文件 需要更新的文件汇总项 客户提出需求 接受订单 提货 发货 客户账单处理 收现 核对存款 无 存货文件 无 存货文件 客户文件 客户文件 无 应收款减少 应收款增加 已分配、已销售 已分配 优选 * 一般更新风险 未更新或重复更新 更新时间不正确 数据错误 更新错了主文件 Elerbe更新风险 存货文件几个字段没有更新或重复更新 更新滞后 存货文件几个字段更新数据错误 更新了错误的存货记录 优选 * 总分类账中的记录与更新以及相应风险 原始凭证——日记账（记账凭证）——账簿（总账与明细账） 批处理（分次过账）导致更新延迟 优选 * 控制活动 工作流程控制 输入控制 一般控制 业绩考核 优选 * 工作流程控制 职责分工 运用前一事件的信息来控制活动 事件的顺序性 后续事件 文件等预先编号 记录某一过程中内部负责人的名称 限制对资产和信息的接触 将记录与资产实盘数相核对 优选 * 1.职责分工 舞弊的条件——接触资产以及掩盖记录 组织应设计的分工：事件授权、事件执行、事件数据记录、与事件有关的资源的保管。 Angelo餐厅服务员与厨师分工——有分工但存在缺陷 Angelo餐厅服务员与收银员的分工 优选 * 2.运用前一事件的信息来控制（如授权）下一事件活动 凭证信息（纸质） 例子：图4.2 问题4.H（图4.3） 计算机文件（主文件参照域与汇总域（授