2017年汇算清缴案例：应收账款坏账损失.pdfVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 2017 年汇算清缴案例：应收账款坏账损失 2017 年所得税汇算清缴正在如火如荼的进行中， 每年汇算清缴资产损失都有很多企 业申报不准确、不完整，特别是今年汇算清缴启用新版年报， 原 A105090和原 A105091 表合二为一，为帮助大家准确填报，小编为大家分类准备了资产损失申报提醒及填 写实例 : 应收账款及预付账款坏账损失实例 一、年报填写实例（注：分录编写依据会计准则） 进行资产损失申报的企业（涉及重组除外）汇算清缴时需填写 A105090 《资产损失 税前扣除及纳税调整明细表》 、A105000纳税调整项目明细表 例：A 公司 2017 年应收 B 公司账款 1000 元，年末计提准备金 100 元。（简化处理角 度假设该公司只有此一笔应收账款） 会计处理借：资产减值损失 100 元 贷：坏账准备 100 元 2017 年汇缴申报表填写如下： 税屋提示被遮挡部分无内容 （1）2018 年债务人Ｂ公司破产，该笔应收账款无法收回。 会计处理： 借：资产减值损失 900 坏账准备 100 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 贷：应收账款 1000 A 公司 2018 年会计上确认损失金额为 1000-100=900 元，税法上应确认损失金额为 1000 元。 2018 年汇缴申报表填写如下： 税屋提示被遮挡部分为 100 税屋提示被遮挡部分为 900.00 说明： 2017 年调增 100 元准备金，在 2018 年调减通过 A105090表的账载金额和税 收金额的差额来体现，数据会自动导入 A105000表，而不是在 A105000表资产减值 准备金项目 （33 行）填写账载金额 -100 元来体现。 企业会计上确认的损失 900 元直 接在 A100000表（7 行）资产减值损失中体现， 这样 2017 年税收上共计确认损失 1000 元。 （2）2018 年Ｂ公司无法支付该笔 1000 元账款，经双方协商， B 公司用其生产产品 偿还债务，该产品公允价值为 500 元，实际成本为 350 元， B公司为一般纳税人。 该批货物已于 2018 年 12 月 31 日运达 A 公司并入库。 A 公司账务处理如下： 借：库存商品 500 应交税费应交增值税（进项税额） 85 坏账准备 100 营业外支出债务重组损失 315 贷：应收账款 1000 A 公司 2018 年会计上确认债务重组损失 1000-500-85-100=315 元，税法上应确认债 务重组损失 1000-500-85=415 元。 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 2018 年汇缴申报表填写如下： 税屋提示被遮挡部分为 315.00 说明：涉及债务重组产生的损失填写 A105000表企业重组纳税调整明细表。 2017 年调增的 100 元准备金，在 2018 年调减通过 A105100表账载金额和税收金额 的差额来体现，数据会自动导入 A105000表，无需在 A105000表资产减值准备金项 目 （33 行）填写账载金额 -100 元来调减。 企业会计上确认的营业外支出 315 元直接 在 A102010