第七章税收原理5F复习课程.ppt

避税与节税 避税不违法但不道德 而节税是和法、和情又合理的行为 张小姐是一知名室内设计师，最近，她遇到一件难题，那就是该怎么缴税。“我并不想逃税，只是想知道可否能让我少缴一点？”她希望以她为某公司做室内设计所得的一次性收入25000元为例： 节税筹划前 　　如果一次申报，按照规定，劳务报酬所得按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。如果一次收入超过20000元，20000元至50000元的部分加征5成的应纳税额。 张小姐的应纳税所得额为：25000×(1-20%)×20%×(1＋50%)＝ 6000元 　　张小姐净收入为：25000-6000=19000元 节税筹划后 若将该项报酬分10个月支付，每月支付2500元。 缴税后，张小姐净收入为：25000-400=21600元 结论:通过分次支付，张小姐直接少交2600元的税收。 显然，由于按次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，避免了一次收入畸高的加成征收。 第四节 税收分类 一、按课税对象分类 二、 按税负能否转嫁为标准分类 三、 按税收与价格的关系分类 四、 按课税标准分类 一、按课税对象分类 1、商品税 （流转税） 2、所得税 3、财产税 4、资源税 5、行为税 以商品（包括劳务）的交易额或交易量为课税对象的税类 商品税包括增值税、消费税、营业税、关税等 是以纳税人的所得额为课税对象的税类 所得税包括个人所得税和公司所得税等，在西方国家，社会保险税、资本利得税一般也划入此类 以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为课税对象的税类 财产税主要有房产税、车船税、遗产税、赠与税等 以纳税人占有或开发利用的自然资源为课税对象的税类 属于资源税类的税种主要有资源税、土地使用税等 以特定的经济或社会行为为课税对象的税类 中国的固定资产投资方向调节税、屠宰税、印花税等，即属于行为税 二、 按税负能否转嫁为标准分类 直接税是税收负担不能转嫁或难以转嫁的税种，如所得税、财产税。 间接税是税负能够转嫁或易于转嫁的税种，如商品税。 对于直接税而言，纳税人与负税人是一致的，而对于间接税而言，纳税人与负税人是分离的。 三、 按税收与价格的关系分类 价内税——凡税金构成商品价格组成部分 价外税——凡税金作为商品价格之外的附加 区别： 1、价内税的计税依据为含税价格，价外税的计税依据为不含税价格。 2、价外税比价内税更容易转嫁。 3、价内税课征的侧重点为厂家或生产者；价外税课征的侧重点是消费者。 4、价内税的负担是不透明的，价外税的负担是透明的。 如中国的消费税和营业税属于价内税，增值税属于价外税 四、按课税标准分类 从价税以课税对象的价值为计税标准 实行比例课税或累进课税 作为计税依据的价值额，可以是销售额、营业额，也可以是所得额 从量税以课税对象的实物量为计税标准 从量税以课税对象的实物量为计税标准，如重量、面积、容积、辆数、个数等 适用于特定税种或特定的课税对象，如中国城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税以及消费税中的少数税目，即为从量税 五、 按税种的隶属关系分类 中央税指税收立法权、管理权和收入支配权由中央政府掌握的税收 地方税指税收立法权或管理权、收入支配权由地方政府掌握的税收 共享税是收入按一定形式由中央政府和地方政府分享的税收 消费税等为中央税，营业税为地方税，企业所得税（50%，50%）、增值税（75%，25%）、印花税（88%，12%）、资源税（海洋石油为中央，其他为地方）为共享税 第七章 税收原理 The principles of taxation 本章主要讲授内容 税收的特征 税收原则 税收负担与转嫁分析 税收制度及其经济效应 税制结构 国际税收 本章小结 第一节 税收的形式特征 一、税收的概念 the definition of taxation 二、税收的特征（三性） the “three features” of taxation 三、税收的作用 The significance of taxation 二、税收的特征（三性） 税收的三个特征是互相联系的，是税收区别于其他财政收入的重要标志。 （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 三、税收的作用 （一）筹集财政收入 1、是最原始的、最主要的财政收人形式 2、是最可靠的、最持久的财政收人形式 （二）调节经济的作用 1、调节社会总供求关系 2、调节产业结构（部门结构、地区结构、产品结构) 3、配合价格调节生产和消费 4、