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增值税转型试点的政策效应及改革效应 作者：赵恒 内容提要：目前在东北地区实施的扩大增值税进项税额抵扣范围的改 革，既是中央振兴东北老工业基地的重大举措，也是以后在全国铺开 的增值税转型改革的试点。研究探讨了试点改革中存在的问题及解决 的办法。 关键词：增值税转型试点 东北老工业基地 政策效应 改革效应 在国家实施东北老工业基地振兴战略的推动下，东北地区经济发 展出现了转机，经济增长速度加快，经济效益明显提高，特别是东北 地区扩大增值税进项税额抵扣范围（下文中简称“增值税扩抵”）若 干政策的出台，对东北老工业基地经济的发展起到了重要的拉动作 用。但是，由于增值税扩抵政策的实施是一项复杂的工作，因此，在 增值税扩抵过程中，应更多地从政策效应和改革效应两个取向，去研 究和解决存在的问题，这对于促进东北老工业基地的区域创新能力和 完善增值税转型是十分重要的。 一、增值税转型试点基本情况 2004 年 9 月，财政部、国家税务总局下发了关于《东北地区扩 大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知（财税字［2004 ］156 号） 和《2004 年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》，标志着振兴 东北老工业基地税收优惠政策的正式启动和增值税转型试点的开始。 2004 年，东北三省共认定增值税转型企业 40306 户，占东北三省增 值税一般纳税人纳税登记总户数的 32.2%，其中，辽宁24648 户；吉 林 6373 户；黑龙江 7465 户。从行业分布看，主要集中在装备制造业 (19429 户) 、农产品加工业(9060 户)和石油加工业（7945 户）三大行 业，占总户数的 90% 。2004 年认定企业固定资产投资总额 305.34 亿 元，进项税发生额 15.76 亿元，占投资额的 5.2%，实际抵退 12.58 亿 元，占进项税额的 79.8% 。其中，辽宁抵退7.39 亿元，占总额 58.7%； 吉林抵退 3.23 亿元，占总额 25.6% ；黑龙江抵退 1.97 亿元，占总额 15.7%。从六大行业的抵退情况看，冶金工业抵退4.77 亿元，占总额 37.9%；石油加工业抵退4.53 亿元，占总额 36% ；装备制造业抵退 1.62 亿元，占总额 12.9%；汽车制造业抵退0.87 亿元，占总额 6.9% ； 农产品加工业抵退 0.67 亿元，占总额 5.3%；船舶制造业抵退0.12 亿 元，占总额 1%。在各行业中，冶金、石油加工和装备制造业抵退总 额为 10.92 亿元，占总额的 86.8%。 由于增值税扩抵政策的拉动，东北地区企业结构的调整、产业技 术升级的步伐在不断加快，经济活力明显提升。2004 年，东北三省 国内生产总值达到 15133.9 亿元，同比增长 12.3%，增幅高于全国平 均水平 2.8 个百分点；规模以上工业企业共完成增加值 4869.6 亿元， 比2003 年增长 19.7%，是连续多年来增长速度最快的一年；规模以 上工业企业实现利润总额 1328 亿元，同比增长 35.5%；招商引资效 果显著，利用外资 59.4 亿美元，同比增长 83.6%，高于全国平均水平 70 个百分点。其中，辽宁省国内生产总值完成 6872.7 亿元，同比增 长 12.8%，规模以上工业总产值、固定资产投资、实际利用外资 3 项 增幅超过了东南沿海平均水平。辽宁、吉林、黑龙江三省非国有投资 也分别比 2003 年增长了 55.8%、41.4%和 34.5% 。同时，增值税转型 的试点也在增值税扩抵实施过程中稳步推行，积累了经验，为全面实 施增值税转型奠定了坚实的基础。 二、增值税转型过程中存在的问题及分析 增值税转型试点既是中央振兴东北老工业基地的重大举措，也是 新一轮税制改革的主要内容。因此，在关注增值税扩抵政策对经济拉 动作用的同时，还要从税收对东北地区主导产业的调控作用及增值税 转型应具备的实施要件两个方面去分析研究存在的问题，只有这样， 才能在增值税扩抵过程中达到既能促进东北老工业基地的振兴、又能 推进增值税转型的改革的目的。 （一）增量抵扣政策限制了增值税转型试点的效果 据专家预测，东北三省增值税转型将减少税收收入 150 亿元，为 了保证财政收入的稳定，国家制定了增量抵扣政策，即企业外购固定 资产必须在有增值税增量的前提下才能抵扣。事实上，2004 年东北 三省实际抵退税只有 12.58 亿元，与预测数相差甚远，另外，由于增 量的限制，也使认定的六大行业中多数企业不能纳入试点范围，使得 这项政策不能全