跨境无形资产转让定价税收问题研究.pdf

跨境无形资产转让定价税收问题研究 摘 要 随着全球经济一体化的推进与发展，国际避税行为趋于隐蔽与多样化，其中转让 定价的运用更为普遍、所造成的影响性更为显著。在科学技术与创新能力不断提升的 背景下，无形资产在跨国公司的价值链中所占的比重不断提升，无形资产的特殊性致 使跨国公司可以更为隐蔽地进行利润转移，进而最大限度地逃避税收负担。近年来跨 国公司频繁开展的无形资产转让定价，造成了当事国巨大的税收利益损失。因此，各 国对于跨国企业利用无形资产转让定价所进行的避税行为都高度关注。 为遏制跨国公司的避税行为和构建更为合理的国际税收规则，在各国的积极推动 下，经济合作与发展组织发起BEPS 行动计划并不断推动成果落地，为各国解决无形 资产转让定价问题提供了有效的指导。我国也非常关注无形资产转让定价所造成的利 润转移与税基侵蚀问题，并不断修改与补充相关税收规则。但是随着国际经济的快速 发展，我国现有法规政策中仍存在很多漏洞与不足，使得现有无形资产转让定价问题 得不到有效规制，给我国税务机关执法与纳税人遵从带来极大的不确定性。 本文在对我国现有法规制度进行梳理的基础上，通过对跨境无形资产转让定价案 例的介绍与分析，从无形资产转让定价税制、税务征管、国际协调与合作三个方面深 入分析，总结我国立法和实践中的不足，如无形资产界定范围较窄、缺乏无形资产所 有权归属认定、转让定价调整方法缺乏针对性和可操作性、地域特殊优势应用不充分、 缺乏事后调整制度、转让定价基础信息匮乏、避税惩处条款存在不足以及国际协作不 紧密等。同时在吸收、借鉴BEPS 最新成果的前提下，针对我国无形资产转让定价中 存在的问题提出相应的建议，希望能够为解决我国无形资产转让定价制度中出现的税 收问题提供有益参考。 关键词：转让定价；无形资产；税基侵蚀 1 跨境无形资产转让定价税收问题研究 Abstract Withthepromotionanddevelopmentofglobaleconomicintegration,internationaltax avoidancebehaviortendstobeconcealedanddiversified,andtheuseoftransferpricingis more common and the impact is more significant. In the context of the continuous improvementoftechnologyandinnovationcapabilities,theproportionofintangibleassets inthevaluechainofmultinationalcorporationscontinuestoincrease.Thespecialnatureof intangibleassetshasenabledmultinationalcorporationstotransferprofitsmoreconcealed, therebyminimizingtheoveralltaxburden.Inrecentyears,multinationalcorporationshave frequently carried out intangible asset transfer pricing, resulting in huge losses of tax benefits. Therefore, countries are highly concerned about the tax avoidance issues of multinationalcorporationsusingintangibleassettransferpricing. In ordertocurbthetaxavoidancebehaviorofmultinationalcorporationsandbuild morereasonableinternationaltaxrules,theOrganizationforEconomicCo-operationand Development launch