会计师事务所规模对其客户企业避税影响的实证研究.pdf

会计师事务所规模对其客户企业避税影响的实证研究 摘要 税收是我国财政收入中最稳定、最可靠的收入来源，而在现实中，由于利益的驱 动以及税收监管存在的漏洞，导致企业逃税避税行为广泛存在，使得国家税收收入减 少，对国家财政产生严重危害，尤其是上市公司的税收规避行为一直是税收监管部门 的关注重点。会计师事务所作为上市公司的外部监督者之一，不仅为上市企业进行年 报审计，还可以为公司提供涉税、咨询等非审计服务。因而，上市公司是会计师事务 所重要的客户和收入来源，两者之间存在紧密的利益关系。 从我国会计师事务所行业来看，过去的十年间，国家一直在鼓励本土会计师事务 所做大做强，在政策鼓励、相关部门引导下，事务所的规模正在不断扩大，我国会计 师事务所行业在规模化道路不断探索，己经初步取得成效。在这样的背景下，本文探 讨了会计师事务所规模与上市企业避税程度之间的关系，并进一步探究了所有权性质 在两者关系中存在的影响。首先，本文分析了当前我国会计师事务所行业的现状；其 次，阐述企业避税和会计师事务所规模概念，并进行衡量；然后结合委托代理理论、 规模效应理论、声誉理论、“深口袋”理论等奠定了本文的理论基础；在实证部分， 本文选取了2015-2017 年沪、深A 股上市公司为研究样本，实证检验了会计师事务所 规模对企业税收激进行为的作用，并区分其对国有企业与非国有企业的作用效果。研 究结果显示：（1）规模越大的会计师事务所更能助长企业的避税行为。（2 ）相比于 国有企业，事务所规模对非国有企业避税行为的助长作用更为显著。文章最后，根据 我国国情，从会计师事务所发展角度以及反避税角度提出了几点针对性的建议：如事 务所应在规模发展同时加强质量控制，加强行业监管、提高独立性，并拓展现有业务； 加大上市企业财务信息披露透明度，完善公司内部管理制度，加强税务部门监督力度。 关键词：避税；会计师事务所规模；产权性质 1 An Empirical Study on the Impact of the Size of Accounting Firms on Corporate Tax Avoidance Abstract Taxation is the most stable and reliable source of income in China's fiscal revenue. In reality, due to the driving of interests and the loopholes in taxation supervision, the tax evasion behaviors of enterprises are widespread, which makes the country's tax revenues decrease, which is serious to the state's finances. Hazards, especially for listed companies, have been the focus of tax regulatory authorities for their radical tax evasion. As one of the external supervisors of listed companies, accounting firms play a supervisory and censorship role in the improper tax avoidance of listed companies, and provide professional services such as auditing and taxation on the other hand. For the firm, the listed company is its important customer and source of income, and there is a close interest relationship between the two.