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（广告传媒）租赁户外广 告位记租赁费还是广告费 2010 年 5 月例会材料 税政问题解答 1.租赁户外广告位记租赁费还是广告费？ 答：《营业税税目注释（试行）》规定，租赁业，是指在约定的时间内将场地、 房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。融资租赁，不按本税目征税。 广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、 橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明 等事项进行宣传和提供相关服务的业务。 从费用发生的根源和性质分析，一般的经营租赁侧重于租赁物本身直接使用， 广告位的租赁中，租赁物是广告宣传内容的载体，租赁者不直接使用租赁物本身。 广告位的租赁费实质是广告费，应按广告宣传费的税收规定在企业所得税税前扣 除。 2.关联企业物业费是否征税 产权人自已盖的楼，盖完楼之后将其中的一层作为自己经营使用，并找自己的全 资子公司作物业公司，问物业公司对产权人使用的房子是否应该收取物业费？该 笔物业费算不算物业公司的营业税收入？ 因为该物业公司对整个大厦提供物业服务，所以应该对产权人收取物业费；在物 业公司提供服务应该取得而未取得收入的情况下，主管税务机关有权进行调整。 尤其是关联企业之间，根据新的《营业税暂行条例》规定，关联企业之间往来应 该按照非关联企业独立记账的原则来进行收费，所以对你企业应该按照对其他企 业收费的原则进行收费。收取的物业费应该并入到营业税的计税依据中。 3.诚意金是否征税 房地产开发企业销售房屋时收取了一笔诚意金，待业务成交后再退还此笔款项， 企业取得时是否需要缴纳营业税？ 房地产开发企业取得的属于预收性质的款项都应缴纳营业税。企业取得此笔诚意 金时应按照规定缴纳营业税，如果最终退还此笔款项时应当退还已缴纳营业税税 款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 4.提前解除租房合同取得的违约金是否应交营业税、房产税？ 我公司与某企业签订租房协议，协议规定租期 5 年，每提前 1 年解除合同的支付 对方 10 万元违约金，现某企业要求与我公司提前解除合同，并赔偿我公司 30 万 元，请问我公司取得的上述违约金是否应交营业税、房产税？ 答：房产税是以房屋为征税对象的。企业取得赔偿金不涉及房产税，不用缴纳房 产税。 《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16 号） 又规定：“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方 违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。”因此，该违 约赔偿金应按“服务业”税目中的“租赁”项目缴纳营业税。 5.税务机关检查出来的免税收入能否弥补以前年度亏损？ 答：首先，免税所得可以弥补亏损。 按照《国家税务总局关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知》（国税发[1999]34 号）的规定，企业的某些项目免征所得税。如果一个企业既有应税项目，又有免 税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏 损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。此外，虽然应税项目有所得，但不足弥 补以前年度亏损的，免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损。 其次，查补的所得，不得弥补以前年度亏损。 《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56 号） 规定：“查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计 算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣 除的基数。” 因此，您说的情况中，税务机关检查出来的免税收入不得弥补以前年度亏损。 6.银行没收企业假币款是否可在税前列支？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令 2007 年第 63 号）第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（四）罚金、 罚款和被没收财物的损失；《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除 政策的通知》（财税[2009]57 号）十三、企业对其扣除的各项资产损失，应当提 供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、 具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定 证明等。 持有、使用假币均属于扰乱金融秩序，国家明令禁止的行为，如果持有、使用者 明知是伪造的货币而持有、使用，且总面额在四千元以上的，根据刑法相关规定， 还将面临刑事责任。企业日常工作中可能会因失误而收取假币，进而被银行没收 的情形，虽然可能不至于导致刑事责任，但如果允许税前扣除这部分被没收的假 币，这部分不合法