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精品资料 谁能帮忙解释一下第二、三个分录 1 楼： 2008 年 12 月 31 日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台 D 设备。 2008 年 1 月 1 日，乙公司固定资产 中包含从甲公司购入的两台 D 设备。 两台 D 设备系 2007 年 8 月 20 日从甲公司购入。 乙公司购入 D 设备后， 作为管理 用固定资产，每台 D 设备的入账价值为 70.2 万元， D 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计 提折旧。甲公司 D 设备的销售成本为每台 45 万元，售价为每台 60 万元。 2008 年 8 月 10 日，乙公司从甲公司购入的两台 D 设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变 价收入 3 万元，发生清理费用 1 万元。 【答案】（ 8 ）编制 2008 年有关固定资产的抵销分录 借：未分配利润——期初 30 ［（60-45 ）× 2 ］ 贷：固定资产 15 营业外收入 15 借：累计折旧 1 （15 ÷ 5 × 4/12 ） 营业外收入 1 贷：未分配利润——期初 2 借：累计折旧 3 营业外收入 2 （15 ÷ 5 × 8/12 ） 贷：管理费用 5 2 楼： （三）连续编制合并财务报表时内部交易固定资产的抵销处理 交易当年抵销处理： 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产——原价 此为按照教材应主要掌握的情况，即一方作为商品，一方作为固定资产入账的情况。 当期多提折旧抵销： 借：固定资产——累计折旧 贷：管理费用 注意：这里通常都假设通过管理费用抵销。原因是都作为管理费用来抵销考虑，在下期抵销时“未分配利润——年 初”项目容易考虑。 【例 19 — 34 】假设 A 公司和 B 公司均为同一母公司的子公司， A 公司以 500000 元的价格将其生产的产品销售给 B 公司，其销售成本为 300000 元，因该内部固定资产交易实现的销售利润 200000 元。 B 公司购买该产品作为管理用 可编辑修改 精品资料 固定资产使用，按 500000 元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设 B 公司对该固定资产按 5 年的使用期限， 采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该固定资产交易时间为本年 1 月 1 日，为简化抵销处理，该内部交易固定 资产按 12 月计提折旧。 本例有关抵销处理如下： 【答疑编号：针对该题提问】 （1 ）该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。 借：营业收入 500 000 贷：营业成本 300 000 固定资产——原价 200 000 （2 ）该固定资产当期多计提折旧的抵销。该固定资产折旧期间为 5 年，原价为 500 000 元，预计净残值为零，当 年计提的折旧额为 100 000 元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售利润后的原价计提的折旧额为 60 000 元， 当期多计提的折旧额为 40 000 元。本例中应当按 40 000 元，分别抵销管理费用和累计折旧。 借：固定资产——累计折旧 40 000 贷：管理费用 40 000 通过上述抵销分录，在合并工作底稿中累计折旧额减少