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论国有企业财务人格化管理模式 作者：张兆国、张朝、何竣宇 一、构建国有企业财务人格化管理模式的重要意义 马克思说：“人们扮演的经济角色不过是经济关系的人格化”。 对国有企业财务实施人格化管理，就是要从宏观（国有资本所有权的 代表）和微观（国有企业法人财产权的代表）两个层次上，明确国有 企业的财务主体及其责权利关系，使他们对国有企业财务均具有定义 良好的支付函数，自觉地按照国有资本的本质属性管理好国有企业财 务，实现国有企业价值最大化之目标。我们认为，这是在两权分离的 条件下，实现加强对国有企业财务的有效管理而必须解决的一个关键 性问题，妥善解决这个问题，对于维护国家所有者权益，落实企业法 人财产权，提高国有资本使用效益，实现国有资本保值增值，均具有 十分重要的意义。 目前，国有企业存在着一个十分突出的问题，就是由于各政府部 门不是国有企业的原业主，因此“所有者缺位”便使得政府部门在下 放了对国有企业的经营管理权之后，难以有效地控制和监督国有企业 经营者的行为，从而产生了“内部人控制”问题。这个问题已越来越 成为一种直接危及国有资产权益及其运营效率的普遍现象。这正从反 面说明了对国有企业财务实施人格化管理的必要性和重要性。首钢在 其内部实行了“把公有制人格化”、“把公有制落实到人”的做法， 并取得了显著的效益，这一成功的经验也从正面证明了这一点。 二、构建国有企业财务人格化管理模式的基本原则构建与社会主 义市场经济要求相适应的国有企业财务人格化管理模式，应遵循下列 基本原则： 1、“政资分开”原则，即在政府这一层次上，将国有资本所有 权管理职能从行政管理职能中分离出来，在建立出资人管理制度下， 实行国有资产与财务统一管理。实践证明，这样做至少有以下三大好 处：一是可以使国有资产形成独立的营运系统，以便进行统一管理， 提高国有资产营运效益；二是只有实行国有资产独立营运，才有可能 使之人格化，建立起责权利相结合的运行机制；三是为“政企分开” 提供了前提条件。国有企业财务作为国有企业财产价值运动的实现形 式，显然是国有资产管理的重要内容。而且国有资产管理部门对国有 企业财产的监督管理，也主要是通过对国有企业财务的监督管理来实 施的。所以，对国有企业财务实施人格化管理，就必须遵循“政资分 开”的原则。 2 、“两权分离”原则，即在“政资分开”的基础上，从微观层 次上将国有资产的所有权与企业法人财产权相分离，以赋予国有企业 独立经营其资产的法人财产权，使之成为自主经营、自负盈亏、自我 发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体。赋予企业的筹资权、投 资权、留用资金支配权、资产处置权、定价权、成本费用开支权等财 权，是企业法人财产权的核心。有学者认为：“人格化和独立化都是 市场经济对企业的要求，资本人格化是企业经营独立化的内在灵魂， 企业经营独立化是资本人格化的外在运动，体现了发达商品经济下物 的人格化和人格的物化之间的矛盾统一，是企业在市场经济中有意识 运作的两个基本要素和特征。” 3、责权利相结合原则，即对各财务主体的财务责任、财务权力 和经济利益以及这三者之间的关系加以规范。财务责任是指各财务主 体在筹资、投资、收益增长、资本保全与积累等方面所承担的责任； 财务权力是指各财务主体在资金占有、使用、收益、分配、处置等方 面所享有的权力；经济利益是指各财务主体在收益分配中所占有的份 额及比例。这三者之间的关系是：财务责任是核心，因为它是确定财 务权力的依据，其履行状况也是确定经济利益的依据；财务权力是保 证或前提，因为各财务主体只有拥有必要的财权，才能独立地进行其 财务活动，履行其财务责任；经济利益是目的，因为它是各财务主体 努力履行其财务责任的内在动力，也是各财务主体维持其生存和发展 的物质基础。因此，在构建国有企业财务人格化管理模式中，只有贯 彻这一原则，才能使该模式富有活力、充满生机，以充分调动各财务 主体的积极性和创造性。 4 、“物的人格化”与“人格的物化”相统一原则，即国有企业 财务的人格化要同国有企业资本的增值这一本质属性保持一致。在商 品货币经济的条件下，企业的财务活动是企业再生产过程中客观存在 的资本运动。资本运动的本质特征是资本的价值增值性。马克思说： “资本只有一种生活本能，这就是增值自身。”资本的这一本质属性 是资本与生俱来的规律性，是市场机制的基本原则在资本自身上的反 映和要求。因此，在强调国有企业财务人格化的同时，也要强调各财 务主体应具有资本的品格，即解决“人格的物化”问题，使各财务主 体