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进出口税收基础习题 （二十一） 进出口税收基础习题 （二十一） 一、单选题 共 20 题 一、单选题 共 20 题 1 .生产企业出口货物实行 “免、抵、退”税的计算依据是以 （ ）的离岸 1 .生产企业出口货物实行 “免、抵、退”税的计算依据是以 （ ）的离岸 价为准。? 价为准。? A、出口发票 A、出口发票 B、出口货物报关单? （出口退税专用） B、出口货物报关单? （出口退税专用） C、出口收汇核销单（出口退税专用） C、出口收汇核销单（出口退税专用） D、出口合同? D、出口合同? 标准答案：A 标准答案：A 解析： 解析：依据 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》 （财政部 依据 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》 （财政部 税务总局海关总署公告 2019 年第 39 号）文件要求，四、增值税退 （免）税的计税依据 税务总局海关总署公告 2019 年第 39 号）文件要求，四、增值税退 （免）税的计税依据 出口货物劳务的增值税退 （免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票 （外销发票）、 出口货物劳务的增值税退 （免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票 （外销发票）、 其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。 其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。 （一）生产企业出口货物劳务 （进料加工复出口货物除外）增值税退 （免）税的计税依据， （一）生产企业出口货物劳务 （进料加工复出口货物除外）增值税退 （免）税的计税依据， 为出口货物劳务的实际离岸价 （FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果 为出口货物劳务的实际离岸价 （FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果 出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。 出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。 （二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB） （二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB） 扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。 扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。 本通知所称海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊 本通知所称海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊 区域等进口的料件。包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关 区域等进口的料件。包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关 进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工 进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工 手续的进口料件。 手续的进口料件。 （三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计 （三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计 税依据，按出口货物的离岸价 （FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确 税依据，按出口货物的离岸价 （FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确 定。 定。 2 .以下说法正确的是：（ ） 2 .以下说法正确的是：（ ） A、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，同时退 A、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，同时退 还其以前环节已征的消费税。 还其以前环节已征的消费税。 B、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税。以前环 B、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税。以前环 节已征的消费税，允许其在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。 节已征的消费税，允许其在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。 C、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退 C、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退 还其 前环节已征的消