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坏账准备是资产类账户的备抵账户,其借贷方 980 000 元。2008 年发生坏账损失 3 000 元， 的增减与资产类账户正好相反.才能起到抵减 上年冲销的账款中有 2 000 元本年度又收回。 的作用.会计期末,企业应按应收账款余额的一 该年度末应收账款余额为 600 000 元。假设坏 定比例估计当期坏账损失数,并与现有 “坏账 账准备科目在 2006 年初余额为 0。 准备”科目余额相比较。若估计坏账损失数额 　　要求：计算各年提取的坏账准备并编制会 大于“坏账准备”科目贷方余额的，按其差额 计分录。 提取， 　　解：（ 1）2006 年应提坏账准备 =800 借：管理费用（资产减值损失） 000×0.4%=3 200 （元） 贷：坏账准备 　　根据上述计算结果应编制如下会计分录： 若估计的坏账损失小于“坏账准备”科目贷方 余额的，按其差额冲回坏账准备， 　　借：资产减值损失 3 200 借：坏账准备 　　贷：坏账准备 3 200 贷：管理费用（资产减值损失） 　　2007 年发生坏账损失时，应编制如下会 若“坏账准备”科目为借方余额，则应将其借 计分录： 方余额加上估计坏账损失数作为当期坏账准 　　借：坏账准备 4 000 备提取数。调整后的“坏账准备”科目贷方余 　　贷：应收账款 4 000 额，即为当期估计的坏账损失数额 　　（2）2007 年年末计提坏账前坏账准备账 户的余额为：4 000 二、坏账准备的计提方法 　　-3 200=800 （借方） 　　 具体来说坏账准备的计提方法有四种： 　　而要使坏账准备的余额为贷方 980 即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分 000×0.4%=3 920 （元），则2007 年应提坏账 比法”和“个别认定法”。 准备=3 920+800=4 720 （元）（贷方）。 　　（一）余额百分比法 　　根据上述计算结果，应编制如下会计分录： 　　这是按照期末应收账款余额的一定百分 比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根 　　借：资产减值损失 4 720 据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比 　　贷：坏账准备 4 720 法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收 　　（3）2008 年发生坏账损失时，应编制如 账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账 下的会计分录： 准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账 　　借：坏账准备 3 000 户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准 　　贷：应收账款 3 000 备金额。 　　2008 年收回已冲销的应收账款时，应编 　　采用余额百分比法计提坏账准备的计算 制如下会计分录： 公式如下： 　　借：应收账款 2 000 　　1.首次计提坏账准备的计算公式： 　　贷：坏账准备 2 000 　　当期应计提的坏账准备=期末应收账款余