税务行政处罚裁量权培训.pptVIP

三、《基准制度》通过强化行政程序实现对税务行政处罚裁量权的控制 对我市各级地税机关行使税务行政处罚裁量权的行为，《基准 制度》在严格执行有关法律、法规规定程序的同时，结合《裁量权 办法》有关行政处罚裁量权内容的规定，切实从以下七项制度入手 发挥其应有的约束和监督作用。 1 、裁量公开制度。 税务机关在行使行政执法行为中应严格按照处 罚依据、处罚权限、裁量基准、处罚程序、处罚结果“五公开”的 要求公开相关事项，允许社会公众查阅。保障行政相对人的知情权， 增强地税机关行政执法的透明度 2 、行政执法调查、审核、决定职能分离制度。 (1) 调查人员应根据具体案件，依据法律规定查清违法行为事实 和不予处罚、减轻、从轻、从重等涉及自由裁量的案件情节事 实，并收集相应的证据。 地税机关调查人员应依据《征管法》）及《实施细则》、《发 票管理办法》）、《裁量权办法》、《基准制度》及《执行标准》 和《 191 号令》的规定，调查违法行为事实以及行政相对人是否为 残疾人、下岗职工和进城务工农民；行政相对人具有曾向我局举报 经过核查属实的违法行为等应当减轻、从轻处罚等的案件情节事实， 并收集相关的证据。特别注意在相关法律法规、规章均规定了处罚 的大前提下，作为办案人员要善于核实和衡量不予处罚、减轻或从 轻处罚、从重处罚等案件情节事实作为审核处罚轻重的小前提。税 收执法行为的主要构成部分是证据，证据是否充足、是否全面要靠 税收执法人员作出判断。更多时候，证据是否完全符合法律所要求 的条件，不同的执法人员会有不同的判断。 （ 2 ）调查人员根据案件事实及证据，准确地判断执法文书应适用一 般处罚或减免处罚（不予处罚、从轻、减轻、从重 ）的法律依据， 提出是否给予处罚，给予何种处罚及具体处罚幅度的行政处罚建议。 （ 3 ）依权限审核、审批或集体讨论做出终局行政决定。 本节知识结合《基准制度》附件 2 《税务行政处罚审批表》、 附件 4 《税务行政处罚会议纪要》的填制和要求进行讲解。 例一 ：税务行政处罚审批表 调查人员 意见 违法事实： 2010 年 3 月 8 日，张某在 xx 区工商局办理工商登记从事餐饮经营，但其并 未按规定期限办理纳税登记。 8 月 5 日，我所向张某发出了《责令限期改正通知书》（ xx 地税限改〔 2010 〕 5 号）责令张某限期整改，但该纳税人至今未履行纳税登记义务。在办 案过程中，张某辩称其丈夫意外受伤至残，无履行能力，并表示改正。 以上事实有以下证据佐证： 1 、工商营业执照 2 、询问（调查）笔录 3 、邮寄送达回执 4 、照片 5 、纳税人住址所在地居委会出具的困难证明 处罚的理由及依据： 当事人的行为违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条第一款的规定，依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款的规定本应对其给予罚款的行政处罚 ，但该当事人经济困难，同时参照重庆市人民政府 191 号令和《重庆市规范行政处罚裁量 权办法》第十四条第（二）、第（八）的规定应给予从轻或减轻处罚。 建议处罚的种类及幅度： 建议给予 50 元罚款的行政处罚。 案件调查人： 此处需两名调查人员签名 法制机构 （岗位）审 核意见 本案事实清楚，证据确凿，处罚额度合理，同意初步处理意见。 案件处理人： 负责人审批 意见 同意处理意见。 案件负责人： 例二 ：税务行政处罚审批表 调查人 员 意见 违法事实： 2010 年 3 月 8 日，张某在 xx 区工商局办理工商登记从事餐饮经营，但其并未按规定 期限办理纳税登记。 8 月 5 日，我所向张某发出了《责令限期改正通知书》（ xx 地税杨限改〔 2010 〕 5 号）责令张某限期整改，但其至今未履行纳税登记义务。在办案过程中，张某拒不配合执法人员 调查取证，并在公众面前扬言拒不缴税，并煽动其他纳税人拒缴应纳税款。 以上事实有以下证据佐证： 1 、工商营业执照 2 、询问（调查）笔录