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财务预算编制全面预算管理书 兵者国之大事死生之地存亡之道不可不察也夫未战而庙算胜者的算多也未战而庙 算不胜者得算少也。—孙子.计篇 预算不是一场数字游戏，而是围绕战略目标的设立而进行思考的一个过程。—彼 得.德鲁克 目录 1 基本理论总述7 1.1 全面预算管理的历史进程7 1.1.1 产生：7 1.1.2 发展：7 1.1.3 成熟期：7 1.1.4 预算在我国的发展7 1.1.5 全面预算的基本理论8 1.1.6 预算的本质8 1.1.6.1 预算的概念8 1.1.6.2 全面预算管理的概念8 1.1.6.3 全面预算管理的本质9 1.1.6.4 计划、预算和预测9 1.1.7 预算的功能10 1.1.7.1 全面预算管理的规划职能11 1.1.7.2 全面预算的控制功能12 1.1.7.3 全面预算管理的沟通协调功能13 1.1.7.4 全面预算管理的整合资源配置功能13 1.1.7.5 全面预算管理的绩效考核功能13 1.1.8 预算的类别13 1.1.8.1 营业预算（业务预算）14 1.1.8.2 资本预算14 1.1.8.3 财务预算14 1.1.9 全面预算涵盖的期间15 1.1.10 全面预算管理中的预算组织架构15 1.1.11 全面预算的编制方法16 1.1.11.1 增量预算 16 1.1.11.2 零基预算 16 1.1.11.3 弹性预算17 1.1.11.4 滚动预算18 1.1.11.5 概率预算 19 1.1.11.6 作业预算 19 1.2 全面预算管理与企业集中财务管理其他要素的关系20 1.2.1 企业战略、规划和年度预算21 1.2.1.1 企业战略与年度预算22 1.2.1.1.1 战略的含义 22 1.2.1.1.2 战略规划如何制定 23 1.2.1.1.3 战略、经营计划和预算 25 1.2.1.2 企业经营目标与预算25 1.2.1.2.1 企业的经营目标 26 1.2.1.2.2 企业经营目标与预算 27 1.2.1.3 企业经营计划与预算31 1.2.1.3.1 年度经营计划 31 1.2.1.3.2 经营计划的编制方法和内容 32 1.2.2 全面预算管理与绩效考核33 1.2.2.1 预算管理与绩效管理之间的关系33 1.2.2.2 绩效管理体系34 1.2.3 全面预算管理与税收筹划38 1.2.4 全面预算管理与内部审计38 1.3 非主流理论的全面预算管理思想39 1.3.1 传统预算的弊端39 1.3.1.1 预算没有很好支持公司战略39 1.3.1.2 预算自身功能之间的矛盾39 1.3.1.3 预算余宽40 1.3.1.4 预算编制过程过于耗时，成本太高40 1.3.1.5 预算更多关注成本的减少，而不注重价值的增加40 1.3.2 新型的预算模式41 1.3.3 充满开拓精神的运营规划方式42 2 全面预算编制42 2.1 全面