财务会计实务 一般公司债券账务处理 8-23 一般公司债券账务处理.pptxVIP

项目八：负债 》》一般公司债券账务处理 分录科目及方向 取值方法 借：银行存款 按实际收到的金额 贷：应付债券——面值 按债券面值 应付债券——利息调整 按实际收到的金额于面值之间的差额 》》一般公司债券账务处理 分录科目及方向 取值方法 借：在建工程、制造费用、财务费用等科目 按摊余成本和实际利率计算 应付债券--利息调整 按其差额 贷：应付利息（分期付息债券利息） 按债券面值和票面利率计算 应付债券--应计利息（到期一次还本付息债券利息） 每期计入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利息费用=期初摊余成本×实际利率； 每期确认的“应付利息”或“应付债券--应计利息”=债券面值×票面利率。 》》一般公司债券账务处理 分录科目及方向 取值方法 借：应付债券——面值 按债券面值 ——应计利息（到期一次还本付息债券利息） 应付利息（分期付息债券的最后一次利息） 贷：银行存款 按实际支付 鸿雁公司于2014年12月31日经批准发行每张面值100元，票面利率为6%，期限为5年，一次还本付息的债券100 000张，实际收到发行债券款额10 432 700元（假定债券发行时的市场利率为5%，债券发行费用略）。 （1）2014年12月31日，发行债券时： 借：银行存款 10 432 700 贷：应付债券——面值 10 000 000 ——利息调整 432 700 》》一般公司债券账务处理 》》一般公司债券账务处理 接上题，该公司采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用。 利息费用一览表 *尾数调整=600 000-（10 094 937.06-10 000 000）=505 062.94 付息日期 应付利息 利息费用 摊销的利息调整 应付债券摊余成本 2014.12.31 10 423 700 2015.12.31 600 000 521 635 78 365 10 354 335 2016.12.31 600 000 517 716.75 82 283.25 10 272 051.75 2017.12.31 600 000 513 602.59 86 397.41 10 185 654.34 2018.12.31 600 000 509 282.72 90 717.28 10 094 937.06 2019.12.31 600 000 505 062.94* 94 937.06 10 000 000 （2)2015年12月31日，计算利息费用时： 借：财务费用 521 635 应付债券——利息调整 78 365 贷：应付债券——应计利息 600 000 2016年、2017年、2018年确认利息费用的会计处理同2015年。 （3）2019年12月31日，对该项债券确认最后一期利息及还本付息时： 借：财务费用 505 062.94 应付债券——面值 10 000 000 ——利息调整 94 937.06 ——应计利息 2 400 000 贷：银行存款 13 000 000 》》一般公司债券账务处理