财务会计实务 增值税概述 8-7 增值税概述.pptxVIP

01应交税费的核算 ——增值税概述 项目八：负债一增值税的概述》》增值税概述增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中，“服务”是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。1概念》》增值税概述根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。》》增值税概述应纳税额=当期销项税额-当期进项税额【提示】当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 当期销项税额=销售额×增值税税率其中，销售额是指纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。当期进项税额=购进货物、加工修理修配劳务、应税服务、无形资产或者不动产 支付或者负担的增值税税额2一般计税方法》》增值税概述下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税税额；（2）从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额；如用于生产销售或委托加工13%税率的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额；（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。（5）一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣的增值税进项税额。2一般计税方法》》增值税概述一般纳税人采用的税率分为13%、9%、6%和零税率。税率一般纳税人增值税应税项目13%销售或者进口货物、加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务9%销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜以及国务院及其有关部门规定的其他货物；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权6%增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、销售无形资产（土地使用权除外）等其他应税行为零税率出口货物（国务院另有规定的除外）2一般计税方法》》增值税概述增值税的简易计税方法是按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率）【提示】销售额不包括其应纳税额，如果纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应按公式还原为不含税销售额计算征收率：一般为3%，国务院另有规定的除外适用范围：小规模纳税人、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为。2简易计税方法 【例题●判断题】》》增值税概述1、小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。（　　）2、增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。 （　　） 【答案】【答案】√【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。【答案】√ 谢 谢！