{财务管理内部审计}与国有资产清产核资有关的会计审计税收文件.pdfVIP

{财务管理内部审计}与国 有资产清产核资有关的会 计审计税收文件 三、申请执行《企业会计制度》的企业，应向各级主管财政机关(指 财政部和各省、自治区、直辖市、计划单列市的财政部门，下同)的 会计管理部门，报送如下材料： 1.申请执行《企业会计制度》的报告； 2.经理(厂长)会议、或董事会或类似机构批准执行《企业会计制度》 的文件等； 3.执行《企业会计制度》的理由，以及执行《企业会计制度》预计对 企业财务状况、经营成果影响的说明； 4.企业现有资产质量的说明，以及执行《企业会计制度》预计产生的 资产损失及其说明； 5.企业财务会计机构设置、人员配备、内部会计控制及有效性和管理 结构各层次的职责等状况的资料； 6.有资格的会计师事务所出具的审计报告； 7.其他材料，如原执行何种会计制度、采用的重要会计政策、原会计 制度执行情况，最近 3 年收入、利润总额、净利润、资产总额、负债 总额和所有者权益总额、未分配利润(或未弥补亏损)余额、尚可用以 后年度利润弥补的亏损，以及内部控制制度和实施有效性的说明等。 四、各级主管财政机关(指财政部和各省、自治区、直辖市、计划单 列市的财政部门，下同)的会计管理部门，应会同企业管理部门对企 业上报的申请材料进行审查，会计管理部门侧重审查企业的会计机构 及人员配备是否符合要求、会计基础工作是否扎实、内部会计控制是 否健全等有关情况；企业管理部门侧重审查企业的财务状况是否良好、 执行《企业会计制度》的承受能力是否具备、内部资本与财务管理体 制是否完善、资产的损失处理方法是否合乎规定等。 五、各级主管财政机关的会计管理部门和企业管理部门，应当根据加 入WTO 的形势和企业参与国际竞争的需要，支持和鼓励国有企业执 《企业会计制度》，消化不良资产，工作中要积极配合，认真审查企 业申报的材料，审查结束后，及时由会计管理部门会同企业管理部门 批复企业。待处理财产损失明细表项目按原制度清查的资产损失按 《企业会计制度》清查的资产损失资产损失 清查前清查净损失扣除损失后预计损失扣除预计合计 帐面价值余额金额金额损失后金额 123=1-245=3-46=2+4 一、应收款项 其中：应收帐款 其他应收款 二、短期投资 其中：股票 债券 基金 三、存货 其中：原材料 库存商品（在产品、产成品） 低值易耗品 包装物 四、长期股权投资 其中：对子公司的投资 对合资企业的投资 对联资企业的投资 五、固定资产 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 六、在建工程 七、无形资产 其中：专利权 商标权 商誉 八、委托贷款 九、合计 关于执行《企业会计制度》和相关会计准则问题解答（一） 一、问:企业支付的广告费能否预提或待摊? 答: 《企业会计制度》规定,期间费用应当在发生时直接计入当期损益。 企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上作广告宣传所发生的广 告费,应于相关广告见诸于媒体时,作为期间费用,直接计入当期营业费 用,不得预提和待摊。 如果有确凿证据表明(按照合同或协议约定等)企业实际支付的广告费其, 相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得,则本期实际支付 的广告费应作为预付账款,在接受广告服务的各会计年度内,按照双方合 同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。如果没有确凿 的证据表明当期发生的广告费是为了在以后会计年度取得有关广告服务, 则应将广告费于相关广告见诸于媒体时计入当期损益。 二、问:企业与关联方之间能否相互承担或分担费用?如果共同分担,应当 如何分摊? 答:上市公司与关联方之间相互承担费用的核算,应按照《关联方之间出 售资产等有关会计处理问题暂行规定》执行。如果因企业管理体制等原 因,企业与关联方之间共同发生的期间费用(以下简称＂共同费用＂),应 当于共同费用发生前,与其关联方协商确定共同费用分摊的比例和方法, 按管理权限经双方股东大会(或股东会)或董事会,或类似机构批准后执 (上市公司在其上市申报材料中已包括的综合服务协议等所确定的费 用分摊比例和方法除外) 。有关分摊比例和方法一经确定,不得随意变更。 如需变更,应重新履行上述有关程序。上市公司与其关联方确定或变更的 共同费用分摊比例和方法,除应当按照信息披露的要求对外公布外,还应 当报公司上市地交易所备案。 三、问:企业取得的无形资产,如何确定摊销起始和停止日期?怎样核算自 用或出租无形资产的价值摊销? 答:无形资产的成本,应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销, 处置无形资产的当月不再摊销。即,无形资产摊销的起始