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税务基础知识讲解 、中国的税务征收机构 中央只设立国家税务总局,省及省以下分 设国家税务局及地方税务局两个机构 国家税务局系统的负责中央税、中央和地 方共享税的征收和管理;地方税务局系统 负责地方税的征收和管理 国家税务局负责征收和管理的项目 增值税;消费税;进口产品增值税、消费税,直 接对台贸易调节税(委托海关代征);铁道、各 银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得 税和城市维护建设税;海洋石油企业缴纳的所得 税、资源税;证券交易税(未开征,目前对上海、 深圳证券交易所交易的证券征收印花税);地方 银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税; 境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、 企业所得税;集贸市场和个体户的增值税、消费 税;中央税的滞补罚收入;中央税、中央与地方 共享税附征的教育费附加 地方税务局负责征收和管理的项目 ·营业税;个人所得税:土地増值税;城市维护建设税;车 船税;房产税;屠宰税;资源税;城镇土地使用税;固定 资产投资方向调节税(现已暂停执行);地方企业所得税 (包括地方国有、集体、私菅企业);印花税 席税 地万税的滞补罚收大老地方营业税附征的教育费附加 2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定: (1)企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局 缴纳营业税的企业,其企业所得税由国家税务局管理 ·(2)银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税 务局管理,除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得 税由地方税务局管理 (3)外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得 税仍由国家税务局管理 、现行税制当中的税收种类 1、流转税类。该税种是在生产、流通或服务领域,按纳税人取得的销 售收入或营业收入征收的。包括7个税种 )增值税:(2)消费税:(3)营业税;(4)关税;(5)资源税;(6)农业税(含 业特产税):(已取消)(⑦)牧业税(取消) ·2、所得税类。该税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的,包括 个税种: (1)企业所得税:(2)个人所得税。 ·3、财产税类。该税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。包括10个 税种 (1)房产税;(2)城市房地产税:;(3)城镇士地使用税:(4车船使用税:(5) 车船使用牌展税:(6)车辆购置税:(7)契税:(8)耕地占用税:()船舶 吨税:(10)遗产税(未开征)。 4、行为税类。该税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。包括 8个税种 城市维护设构:,(2甲花税,(9定瓷产投资方向调节移:单时 (8)燃油税(未开征)。 、流转税当中增值税及营业税纳 税人分类 增值税纳税人分类(一般纳税人及小规模 纳税人) 营业税纳税人分类(交通运输业、建筑业、 金融保险业、邮电通信业、文化体育业 娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不 动产) (一)增值税征税的概念及征税规定 ·概念:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税 人征收增值税。 般纳税人的基本税率为了17%(所使用的发票分为增值 税专用发票及增值税通发票) ·销售以下货物的税率为13%(1.粮食、食用植物油;2.自 来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志;4饲料、 化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。) 小规模纳税人的税率为3%,一般发票都为普能发票,但 它也可以向税局代开3%的增值税专用发票。 代购货物行为,凡同时具备以下条 件的,不征收增值税 (1)受托方不垫付资金; (2)销货方将发票开具给委托方,并由受 托方将该项发票转交给委托方; (3)受托方按销售方实际收取的销售额和 销项税额(如系代理进口货物,则为海关代 征的增值税额)与委托方结算货款,并另外 收取手续费。 如何计算含税与不含税金额 一般纳税人含税销售额与不含税销售额的 换算 不含税销售额=含税销售额/(1+17% 增值税税额=不含税销售额*17% 小规模纳税人含税销售额与不含税销售额 的换算(一般销售额都是含税的) 不含税销售额=含税销售额(1+3%) 增值税税额=不含税销售额*% 税额计算 中诚化工有限公司11月份销售1批化工原料, 每吨含税单价为50元,共计销售100吨,请 分别用一般纳税人及小规模纳税人来计算 1月份销售化工原料的不含税销售单价