财务会计实务 小规模纳税企业的会计处理 8-11 小规模纳税企业的会计处理.pptxVIP

项目八：负债 》》小规模纳税企业的会计处理 小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 应纳税额=不含税销售额×征收率 小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，其下不再设置增值税专栏（无销项进项之分）。 》》小规模纳税企业的会计处理 分录科目及方向 取值方法 借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品等 含税，增值税计入成本 贷：银行存款等 》》小规模纳税企业的会计处理 分录科目及方向 取值方法 借：银行存款等 全部价款（含应交的增值税） 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税 按应交增值税额 》》小规模纳税企业的会计处理 分录科目及方向 取值方法 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 》》小规模纳税企业的会计处理 鸿雁公司为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济交易如下：购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。销售产品一批，开具的普通发票上注明的货款（含税）为51500元，款项已存入银行。用银行存款交纳增值税1500元。该企业应编制如下会计分录： （1）购入原材料： 借：原材料　　　　　　　　　　 33 900 　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　 33 900 （2）销售产品： 借：银行存款　　　　　　　　　 51 500 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 50 000 【51500÷（1+3%）】 　　　应交税费——应交增值税　　　　 1 500 （50000×3%） （3）交纳增值税： 借：应交税费——应交增值税　　　1500 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1500 谢 谢！