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第二章 作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人， 2015 年 7 月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款 250 万元（含税），货到入库，取得防伪 税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格 100 万元（关税率 10%），进口设备海关审定完税价格 60 万元（关税率 15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额 500 万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上 注明销售额 300 万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为 208 400 元，委托方支付了加 工费 34 500 元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为 265 000 元。 要求 : 计算化工厂本月应缴纳的增值税 . 答案： 销项税额 =300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元 ) 进项税额 =(100+100×10%) ×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43 万(元) 本月应缴纳的增值税 =51.50-30.43=21.07(万元 ) 2. 某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015 年 2 月发生如下业务： 采取以旧换新方式销售玉石首饰一批， 旧玉石首饰作价 78 万元，实际收取新旧首饰差价 款共计 90 万元；釆取以旧换新方式销售原价为 3500 元的金项链 200 件，每件收取差价款 1500 元。 (2) 销售 1500 件电子出版物给某单位，不含税价 500 元/ 件，开具了增值税专用发票，后发 现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让 5 万元（含税），按规定开具了红 字增值税专用发票。 接受当地甲运输企业的货运服务， 取得的货运增值税专用发票上注明的运费 15 万元，接 受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费 10 万元。 接受当地某税务师事务所的税务咨询服务， 取得增值税专用发票注明金额 20 万元；接受 当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额 8 万元。 因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价 30 万元，其中运费成本 4 万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的 5 项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（ 1）：销项税 =（78+90+200×1500÷10000）÷（ 1+17%）× 17%=28.77（万元） 业务（ 2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用 13%的低税率。 销项税 =[1500 × 500÷10000-5÷（ 1+13%） ] × 13%=9.18（万元） 业务（ 3）：进项税 =15×11%=1.65（万元） 业务（ 4）：税务咨询和广告服务均属于 “现代服务业”，适用 6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税 =（20+8）× 6%=1.68（万元） 业务（ 5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额 =（30-4 ）× 17%+4× 11%=4.86（万元）当月增值税销项税合计 =28.77+9.18=37.95 （万元） 1 当月增值税进项税合计 =1.65+1.68=3.33 （万元） 当月应纳增值税 =37.95- （3.33-4.86 ） =39.48 （万元） 作业三： 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％，退税率为 13％。 2014 年 11 月份和 12 月份的生产经营情况如下： 月份 : 外购原材料、 燃料取得增值税专用发票， 注明支付价款 850 万元、增值税税额 144.5 万元，材料、燃料已验收入库。 外购动力取得增值税专用发票， 注明支付价款 150 万元、增值税税额 25.5 万元，其中 20％用于企业基建工程。 以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税税额 5.1 万元，支付加工货物的不含税运输费用 10 万元 , 并取得运输公司开 具的专用发票。 (4) 内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物不含税运输费用 18 万元 , 并取得运输 公司开具的专用发票。 出口销售货物取得销售额 500 万元。 12 月份： 免税进口料件一批，成本为 420 万元，料件已验收入库。 出口货物销售取得销售额 600 万元。 (3) 内销货物 600 件，开具普通发票，