企业所得税综合案例分析.pdfVIP

【【企业所得税综合案例分析企业所得税综合案例分析】】 某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所 得税税率为得税税率为25%25% 。生产经营情况如下年生产经营情况如下：： （1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票， 取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万 元。 （2 ）将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不 含税市场价含税市场价5050万元万元，成本成本2020万元万元。 （3 ）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款 元万元、、增值税增值税374374万元万元；；向农业生产者购进向农业生产者购进300300万元免万元免 税农产品，另支付运输费35万元、装卸费10万元，取得合 法票据。 （4 ）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发 费用100万元、业务招待费80万元。 （（55 ））当年发生销售费用当年发生销售费用700700万元万元，其中含广告费其中含广告费230230万万 元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期 罚息罚息2020万元万元、、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利 息18万元。 （6 ）取得国债利息收入160万元。 （7 ）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（ 属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福 利费利费2020万元万元、职工教育经费职工教育经费1414万元万元。 （8 ）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万 元元、、广告性质的赞助支出广告性质的赞助支出2020万元万元、、通过当地人民政府向贫困通过当地人民政府向贫困 山区捐款70万元。 （其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为 30%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣） 根据以上资料根据以上资料，回答以下问题回答以下问题： 1.2011年企业缴纳的下列税费，正确的有（ ）。 A.全年应缴纳增值税698.05万元 A 全年应缴纳增值税69805万元 B.全年应缴纳消费税1965万元 C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元 D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元 『正确答案』ABC 『『答案解析答案解析』』应缴纳增值税应缴纳增值税×17%%＋＋5050 ×17%%－ （（3374 ＋300 ×13%＋35 ×7% ）＝698.05 （万元） 应缴纳消费税＝（6500＋50 ）×30% ＝1965 （万元） 应缴纳城建税和教育费附加应缴纳城建税和教育费附加＝（1965＋698.05 ）×（7% ＋3% ）＝266.31 （万元） 税前可以扣除的税费税前可以扣除的税费＝＝266266.3131＋3131 （（万元万元）） 22该企业实现的会计利润是年该企业实现的会计利润是 （（ ））万元万元。 A.478.69 B.498.69 B 498 69 C.510.69 DD.523523.6969 『『『『正确答案正确答案正确答案正确答案』』』』BBBB 『答案解析』会计利润＝『答案解析』会计利润＋5050－－－ －－2231.312231.312231.312231.31 －－600600600600－－700700700700－－300300300300＋＋＋＋160160160160－－120120120120＝＝ 498.69498.69 （万元）（万元） 3.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际 发生额可扣除的有（ ）。 AA.支付的广告费支付的广告费230230万元万元 B.支付银行借款的逾期罚息20万元 CC.支付新技术开发费支付新技术开发费100100万元万元 D.支付给贫困山区的捐赠款70万元 『『正确答案正确答案』』ABC 『答案解析』