促进企业年金发展的企业所得税优惠政策研究.pdf

目录 目录 摘要1 1 绪论1 1.1 选题背景及意义 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究意义2 1.2 国内外研究现状2 1.2.1 关于企业年金所得税优惠政策研究2 1.2.2 关于企业年金所得税优惠成本分析4 1.2.3 企业年金的所得税优惠激励效应5 1.2.4 我国企业年金所得税优惠政策存在的问题及建议6 1.2.5 文献评述7 1.3 研究框架及方法8 1.3.1 研究框架8 1.3.2 研究方法9 1.4 研究创新与不足9 2 企业年金的企业所得税优惠政策理论分析 11 2.1 优惠对象及限定条件 11 2.2 征收环节 11 2.3 优惠模式分类及比较 12 2.4 税收优惠政策的作用 13 2.5 优惠政策的外部效应 13 3 我国企业年金与相关企业所得税优惠政策的演进 15 3.1 我国企业年金制度的演进 15 3.1.1 萌芽期（1991-1999） 15 I 促进企业年金发展的企业所得税优惠政策研究 3.1.2 试点期（2000-2003 ） 16 3.1.3 探索发展期（2004-至今） 16 3.2 我国企业年金的企业所得税优惠政策演进及现状 17 3.2.1 企业所得税优惠政策的演变进程 17 3.2.2 优惠政策的实施成效20 3.3 我国企业年金的企业所得税优惠政策存在的问题23 3.3.1 优惠幅度较低难以达到目标替代率23 3.3.2 未考虑地区发展差异24 3.3.3 税收监管缺乏完善的法律指导24 3.3.4 激励作用不显著25 4 企业所得税优惠政策对企业年金影响的实证分析26 4.1 构建实证模型26 4.1.1 模型建立的理论基础26 4.1.2 模型假设与建立27 4.2 变量选取与数据描述28 4.2.1 变量选取28 4.2.2 数据描述31 4.3 实证分析32 4.3.1 全样本回归结果及分析32 4.3.2 子样本回归结果及分析35 4.4 稳定性检验36 4.5 实证结果38 5 完善企业年金的企业所得税优惠政策建议40 5.1 推进企业所得税优惠覆盖群体的均衡发展43 5.2 谨防税收漏洞完善企业所得税优惠政策41 5.3 企业所得税优惠政策应兼顾效率与公平40 5.4 合理看待企业所得税优惠的激励效应42 II 目录 参考文献44 致谢48 III 促进企业年金发展的企业所得税优惠政策研究 Content