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{财务管理财务分析}企业财务会计与涉税核算管理知识分析 2011年注册税务师：工业企业涉税会计核算 一、工业企业增值税的核算（掌握） （一）供应阶段 1.按价税合一记账的情况 看教材P80 （1）未按照规定取得并保存增值税扣税凭证； （2）外购货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费； （3）外购货物时发生的非正常损失的部分; （4）小规模纳税人外购货物或应税劳务支付的增值税。 2.按价税分别记账的情况 （1）国内外购货物进项税额的账务处理 （2）企业接受投资转入的货物进项税额的账务处理 （3）企业接受捐赠转入的货物进项税额的账务处理 按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的捐赠货物价值，借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“营业外收入”科目。 ［例6－5］A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元。增值税税额分别为17000元和680元。则A企业正确的账务处理为： 受赠时： 借：固定资产100000 低值易耗品4000 应交税费－应交增值税（进项税额）17680 贷：营业外收入121680 在考虑所得税的情况下［例6－5］的账务处理应包括： 假设A企业适用所得税税率为33%。 同时： 借：所得税费用－递延所得税费用40154.