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PAGE {财务管理财务分析}所得税财务会计及管理知识分析案例 所得税会计案例分析 税法：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。（《条例》第56条） 投资性房地产 1、计量模式的转变问题 【例1】20x7年，甲企业将一栋写字楼对外出租，采用成本计量模式，20x8年2月1日，假设甲企业持有的投资性房地产满足采用公允价值计量模式条件，该写字楼原价为5200万元，已提折旧350万元，账面价值4850万元，公允价值为5450万元。假定甲企业前后期所得税税率均为25%、前期会计处理与税法一致。 会计处理为： 借：投资性房地产——成本0 ——公允价值变动 投资性房地产——累计折旧 贷：投资性房地产0 公允价值变动损益 借：所得税费用 递延所得税负债【（5450－4850）×25％＝150】 2、投资性房地产与非投资性房地产的转换问题 （1）投资性房地产转为自用房地产——公允价值计量模式 【例2】20x9年1月1日，甲企业因租赁期满，将出租的办公楼收回，用于本企业自用。20x9年1月1日，该办公楼的公允价值为3000万元，该办公楼转换前采用公允价值计量模式，原账面价值为2800万元，其中成本为2500万元，公允价值变动增值300万元。该投资性房地产已出租4年。按税法规定，房屋、建筑物采用最低年限20年、直线法计算折旧