增值税本原理.ppt

增值税的基本原理 ●l、什么叫增值税 ●增值税的课税对象是以货物流转或者劳务提供时的增 值额为课税对象。 什么叫增值额,我们来讲解一下 增值税讣算的原理 ●增值税=增值额X税率 =(销售的金额-购入的金额)X税率 =(销售额Ⅹ税率)-(购买金额X税率) 销项税额发票 进项税额发票 2、目前征收增值税的行业 一是以前本来就征收增值税的行业(销售货物、加工 修理修配劳务) 二是目前营改增的九个行业 三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税,届 时营业税退出历史舞台 目前营改增的王要行业 交通运输行业 邮政业 研发技术服务 信息技术服务 文化创意服务 有形动产租赁服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 3增值税的税率 目前增值税主要有以下几档税率 1、17%(销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租 赁服务) 2、13%(同人民生活息息相关的货物) 3、n%(交通运输行业,邮政、基础电信、建筑、不 动产租赁、销售不动产、转让土地使用权) 4、6%(其它服务业) 5、3%(征收率,使用小规模纳税人和除销售不动产 以外的简易办法征收的纳税人) 6、5%(征收率,销售不动产) 4、增值税的发票 目前我国增值税的发票有两种 第一种叫增值税普通发票 第二种叫增值税专用发票 两者开具的对象不同,两种发票的作用不同。 ●作用有什么不同? ●普票不能抵扣、专用发票可以抵扣。 ●对象有什么不同? ●向消费者个人、向小规模纳税人、销售免税货物三种 情况不能开具专用发票 5、增值悦的纳税人 ●国家为了便于管理,目前把增值税分类两类 般纳税人(财务健全、收入超标) ●小规模纳税人 ●就税收来说,两者税收金额计算的方法不一样。 举个果子 A公司2016年1月销售商品收入是10o元,其购进商品收 入为9o元,如果是一般纳税人税额是多少?小规模纳 税人税额是多少? 6、一般诈税方法的销项税额 ●销项税额=销售额*税率 ●销售额=含税销售额/+税率 ●因为增值税是价外税,各位纳税人平时签合同时一般都 是按照实际会收到的钱签合同,但是这个实际收到的钱 是包含税款的,所以要把税款除开 例如销售一批货物,实际收钱是500元,那么其中销售额 是50o/1.17=427.35,税额是72.65 7、一般计税法的进项税额 进项税额同销项税额是关联的,你开出的发票,对于你来 说是销项税额,对于购买方(收到发票的一方)来说就是 进项税额 A公司 →B公司 A公司销售一批货物给B公司,金额100万 对于A来说,它收到货款1o万,其中销售额85.48万, 销项税额1452万,并且开发票给B公司,同时自己要 交税 对于B来说,支付货款10o万,取得A的发票,就是进 项税额14.52万