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{财务管理内部审计} 自考审计学 串讲讲义 1982 年 12 月4 日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。 1983 年 9 月正式成立了中华人民共和国审计署。 1995 年 1 月 1 日开始实施《中华人民共和国审计法》。 （二）国外政府审计的产生和发展 二、内部审计的产生和发展 1985 年 10 月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。 三、注册会计师审计的产生和发展 经历四个阶段： 阶段 1详细审计阶段 起因：南海公司事件 审计的目的：查错防弊 审计的方法：详细审计 审计的对象：会计账目 使用人：股东 阶段2资产负债表审计阶段 20 世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。 审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用 审计的方法：抽样 审计的对象：资产负债表 使用人：股东和债权人 阶段 3会计报表审计阶段 30 年代到 40 年代，会计报表审计阶段。 审计的目的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表 审计的方法：测试企业内控做抽样审计 鉴证的对象：对企业的内控进行控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见 使用人：股东、债权人、金融机构、潜在投资人等. 阶段4.现代审计阶段 40 年代后，审计国际化，法制化。 审计的方法：风险导向审计方法，计算机辅助的技术得到广泛应用 第三节审计的分类和审计方法 一、审计的分类 归纳： 国家审计 1.按审计主体分类 内部审计 社会审计 财务报表审计 2.按审计目的和内容分 经营审计 类 合规性审计 事前审计指审计人员在被审计单位的财政财务收支和 经济业务发生之前所进行的审计 3.按审计实施的时间分 事中审计指审计人员在被审计单位的财政财务收支和 类 经济业务执行过程中所进行的审计 事后审计指审计人员在被审计单位的财政财务收支和 经济业务完成之后所进行的审计 4.按审计执行的地点分 就地审计 类 报送审计 5.按审计所依据的基础 账项基础审计 和使用的技术分类 制度基础审计 风险导向审计 （二）注册会计师审计与其他审计之间的关系 注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时， 都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是由于： ①内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。 ②内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。 ③利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。 二、审计的方法 (一)审查书面资料的方法 顺查法 1.按审查书面资料的顺序分类 逆查法 详查法 2.按审查书面资料的数量和范围分类 抽查法 3.按审查书面资料的技术内容分类 审阅法、核对法、分析法、复算法 （1）顺查法 ①优点：方法比较简单，并且由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏 漏； ②缺点：工作量大、烦琐，审查时不易抓住重点。 因此顺查法适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位。 （2）逆查法 ①优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合