{财务管理内部控制}企业内部财务控制体系研究.pdfVIP

{财务管理内部控制}企业内部财 务控制体系研究 DL 企业内部财务控制体系研究 摘要 内部财务控制在公司日常经营管理中是一个十分重要的部分，良好有效的内 部财务控制体系既是公司进行现代化管理的需要，也是实现公司在长期健康发展 的重要基础。公司只有建立高效合理的内部财务控制体系，完善公司内部财务控 制制度，采取得力的内部财务控制措施，加大内部财务控制的力度，才能在最大 程度上实现公司的经营效益最大化。 本文从内部财务控制的相关理论入手，围绕内部财务控制的概念、一般模式、 内容和方法展开了分析研究，参考了大量文献资料，从DL 公司的实际情况出发， 通过对公司内部财务控制现状的具体分析，找出 DL 公司在内部财务控制上存在 的一些问题，并针对所发现问题，结合内部财务控制的相关理论以及公司实际情 况深入剖析了问题产生的根源。根据内部财务控制理论和 COSO 报告，运用理论 联系实际的方法，从内部财务控制目标的确定，内部财务控制体系的流程、内容 和方法以及财务控制评估指标体系三部分，对公司内部财务控制体系进行了优化 完善。 本文的研究结果在一定程度上可以帮助 DL 公司更好地发展，也能为相关行 业的内部控制体系的构建提供一定的参考作用。本文的创新点主要在于使用内部 控制的五要素原理分析 DL 公司现行的内部财务控制体系，提出了强化 DL 公司货 币资金控制的“资金池”管理制度等建议，完善了DL 公司内部财务控制体系。 关键词：内部财务控制内部财务控制体系财务控制指标体系 第一章绪论 1.1 研究背景与意义 内部控制的权威人士AdrianCadbury 说过“公司的败绩都是由内部控制失败 引起的”。 美国《萨班斯法案》出台后，许多中国上市公司由于内控不合格被迫退出美 国资本市场。2008 年 6 月 28 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五 部委联合发布《企业内部控制规范——基本规范》，自 2009 年 7 月 1 日起先在上 市公司范围内施行(后又延迟到 2012 年执行) 。它的发布标志着我国内部控制制 度建设取得了重大突破。2010 年 4 月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保 监会制定了《企业内部控制应用指引第 1 号 组织架构》等 18 项应用指引、 《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，与2008 年颁布的内部 控制基本规范，共同构建了中国企业内部控制规范体系，该配套指引和基本规范 自2011 年 1 月 1 日起于在境内外同时上市的公司中施行；自2012 年 1 月 1 日起 在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司中施行；在此基础上，择机在 中小板和创业板上市公司中施行，并鼓励非上市大中型企业提前执行。《企业内 部控制配套指引》的发布，标志着以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准和 评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备的企业 内部控制规范体基本建成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实 施之后的又一项重大系统工程。 内部财务控制既是内部控制的重要组成部分，又是实现企业内部控制的手段。 企业要建立和完善内部财务控制体系，制定切实可行的控制标准，加大企业内部 财务控制的力度，才能保证企业会计信息真实完整，确保企业经济活动合规有效 的运行，顺利实现企业的经营目标。内部财务控制是控制整个公司的主线与基本 手段，是贯穿于全过程以及全方位的控制，企业的生产、经营、投资和融资等活 动的循环都依据这个主线进行，渗透在日常管理工作的各个方面。就企业的内部 财务控制问题进行深入仔细的研究，对企业未来的平稳发展，逐步提升具有重要 的理论意义及实践价值。企业内部财务控制理论的研究和相关先进理念的提出以 及普及，对于实务界从管理角度理解内部财务控制是有重大意义的。 DL 公司是 SRZ 的全资子公司，主要从事轮胎销售业务，公司负责的区域为北 京、天津、山西、河南等华北区域，正处在快速发展阶段。与此同时，随着公司 规模的不断增大，管理难度的逐渐增加，对公司建立成熟完善的内部财务控制体 系提出了更大的挑战。 本文以 DL 公司内部财务控制体系作为研究对象，对公司目前内部财务控制 存在的问题进行分析，并基于此提出关于 DL 公司内部财务控制体系的框架以及 实施重点和实施方法，