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{财务管理内部控制}企业内部控制 应用指引全套 工作机制。 第七条企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工 作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。 企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。不相容职务 通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。 第八条企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管 理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。 第三章组织架构的运行 第九条企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳 理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。 企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和 履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果。治理结构存在问题的，应当采取有效 措施加以改进。 企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部 机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。 第十条企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出 资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财 务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控 制体系建设等重要事项。 第十一条企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架 构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。 企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规 定的权限和程序进行决策审批。 企业内部控制应用指引第 2 号——发展战略 第一章总则 第一条为了促进企业增强核心竞争力和可持续发展能力，根据有关法律法规和《企业内 部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称发展战略，是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预 测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。 第三条企业制定与实施发展战略至少应当关注下列风险： （一）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成 竞争优势，丧失发展机遇和动力。 （二）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚 至经营失败。 （三）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续 发展。 第二章发展战略的制定 第四条企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。 企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术 发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。 第五条企业应当根据发展目标制定战略规划。战略规划应当明确发展的阶段性和发展程 度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。 第六条企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作， 履行相应职责。 企业应当明确战略委员会的职责和议事规则，对战略委员会会议的召开程序、表决方式、 提案审议、保密要求和会议记录等作出规定，确保议事过程规范透明、决策程序科学民主。 战略委员会应当组织有关部门对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成 发展战略建议方案；必要时，可借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询 意见。 战略委员会成员应当具有较强的综合素质和实践经验，其任职资格和选任程序应当符合 有关法律法规和企业章程的规定。 第七条董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期 性和可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整。 企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。 第三章发展战略的实施 第八条企业应当根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、 落实；同时完