全面预算1战略和预算东华大学课程要点.ppt

第七章全面预算 §1、战略与预算 什么是预算 位会计师认为:预算是一个综合性 计划,各级管理部门可利用它正式表达 将来实现的目标。预算用货币形式来反 映公司实现目标的计划。 二、战略计划如何提高竞争力 在制订战略计划的过程中,公司经常总结 其成功的关键因素,它就是公司取得成功的决 定性力量,它能使一个公司战胜其竞争对手 确定这些因素并把它们纳入战略计划,公司就 能保持其对竞争对手的优势。除此之外,还可 以利用重要的成功关键因素提高公司的整体 争能力。 三、全球经济的战略优势: 确定成功关键因素并把他们纳入战略计划 还不够,大公司还必须在国外拓展业务,逐步 发展全球经济业务。这种想法就是在国际市场 上发挥公司的战略优势。 四、全面计划: 全面预算是整个组织下年度计划的一部分 年度全面计划由3部分组成: 1、组织目标 战略性长期利润计划 、全面预算 五、组织目标 组织目标是由管理当局制定的,公司员工努 力实现的总括目标。以下内容引自造纸行业一家 制造企业内部文件: “我们的组织目标是在保持目前市场份额的 同时,稳步增大盈利,并确保盈利能力处于同行 业的前3位,在为顾客提供高质量产品并对员工 及其生活的社区承担社会义务的同时,我们将按 计划实现这一目标。”许多公司在年度报告中 出了他们的组织目标。 六、战略性长期利润计划: 详细规定实现目标的具体措施也是非 常重要的,这些措施反映在战略性长期 计划中。战略性计划是针对中期和长期 的,因此战略性计划研究的是为维持现 有设备、提高生产能力、开发特定市场 等所需要的主要资本投资。前面所述的 造纸公司战略计划: 1、成本控制。 通过将产品成本的增长水平控制在通 货膨胀率以下,以从现有的生产线中获 取最大收益。按照资本预算有计划地购 置新设备,在未来的5年内更新5套效率 低下的设备 、市场份额。 提供可与强劲对手抗衡的服务和质量, 保持我们的市场份额。这就要求我们提 高质量控制水平,在2年内把顾客的投诉 和退货率从目前的4%降低到1%。 计划为进行经营管理决策提供了总体 框架。 麦肯锡咨询公司的创始人詹姆斯麦肯锡认 为,预算性控制应包含下列各项要素 ●1、对公司的所有部门在未来一段时间中的 经营情况,以预测数值的方式列出的有关计划 报表。 ●2、就企业整体而言,这些预测数据的协调 性是否符合一个经过精心计划的项目要求。 ●3、在报告要对公司的实际的经营业绩与预 期的经营业绩进行比较,并且当这些要求反映 有关的修正时,还要反映其对原始计划的修正 经对400家大型美国公司及医疗机构的研究 揭示,在这些公司中预算运用的频率如下 行业 运用预算方法的公司所占的比率(%) 商业银行 98 各种金融财务机构 各种服务机构 医疗机构 100 人寿保险公司 96 大型生产制造公司