票据贴现业务商业银行核算.pdfVIP

. 票据贴现业务介绍及其核算 1. 概念 ： 票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。（期限最长不超过 6 个月） 2. 票据贴现同一般贷款的差异 票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。差异体现在以下几点： ? 资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象 ? 体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系 ? 计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息 ? 放款期限不同。贴现贷款为短期贷款，最长 6 个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款 ? 资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金 3. 票据贴现商业银行核算 会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法： 贴现利息 =汇票金额 * 贴现天数 * （年贴现率 /360 ） 实付贴现金额 =汇票金额 -贴现利息 1) 收到商业票据时的会计核算 会计分录： 借：贴现资产 - 本金 商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值） 贷：吸收存款 -借款人存款户 贴现资产 -利息调整 同时，按汇票票面金额记表外账 收：代保管有价值品 票面价值 2) 资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额 会计分录如下： 借：贴现资产 - 利息调整 贷：利息收入 .. . Demo ：2008 年 3 月 5 日，甲银行收到客户 T 公司提交的银行承兑汇票，金额 140 000 元，到期日 2008 年 7 月 10 日，T 公司申请贴现，甲银行审定后同意按 7.2%的贴 现率贴现。 贴现天数 =? 贴现利息 =140 000 *0.072*66/360=1848 元 实付贴现金额 =140 000-1848=138152 元 会计分录： 借：贴现资产 -本金 银行承兑汇票 140 000 贷：吸收存款 -借款人存款户 138152 贴现资产 -利息调整 1848 3) 商业承兑汇票贴现到期收回的核算 商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人，应于汇票到期日前，匡算邮程，以汇票作为收款依据，提前填制委托收款凭证，向付款 人收取票款。 收：发出委托收款登记簿 当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下： 借：吸收存款 -付款人户 贷：贴现资产 -商业承兑汇票 借：贴现资产 -利息调整 贷：利息收入 同时，销记利息“发出委托收款登记簿” 付：发出委托收款登记簿 如果贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款通知书时，对于贴现申请人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取。注明： “未收到 xx 号汇票款，贴现款现从你账户收取”。作为支款通知，随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给贴现申请人。 借：吸收存款 -借款人存款户 贷：贴现资产 - 商业承兑汇票 借：贴现 -利息调整 贷：利息收入 若贴现申请人账户余额不足，则不足部分转作逾期贷款。会计分录如下： 借：