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进出口税费计算 学习任务】 任务一完税价格的确定 任务二原产地规则与税率的适用 任务三进出口税费的核算 进出口税费计算 能力日标 知识目标 1.能正确确定 掌握进出口货物成交 完稅价格与适用 价格估价方法等; 税率; 2.能准确计算 进出口关税和有 教学目标 2.熟悉原产地规则、确 定标准,税率适用规定与 条件等; 关海关代征税费 3·掌握有关进出口税费 的计算步骤与计算公式 项目简介】 进出口税费是在进出口环节中,由海关依按照《海关 法》《进出口关税条例》及其他有关法律法规征收的 关税、消费税、增值税、船舶吨税及海关监管手续费 等税费。完税价格是计征税费的基础,因此本项目首 先介绍如何确定完税价格,然后在确定原产地的基础 上,运用税率适用规定确定计征税率,最后运用税费 计算公式计算有关进出口关税、进口环节代征税以及 滞纳金和滞报金等。 【课前思考】 当一个企业需要进口机械设备用于生产某产品时,除了 设备本身的成本外,还须考虑进口通关时是否要缴纳进 口关税? 如果需要缴纳进口关税,应该以何种价格为基准计算进 口关税? 如果产品生产出来后又希望打入国际市场,在核算产品 价格时,还须考虑是否要缴纳出口关税? 又应该以何种价格为基准计算出口关税? 任务一完税价格的确定 进口货物完税价格的审定 二、出口货物完税价格的审定 、进口货物完税价格的审定 海关确定进口货物完税价棓的方法包括以下6种: 1、进口货物成交价格法估价法 2、相同及类似货物成交价格估价法 3、类似货物成交价格估价法 4、倒扣价格估价法 5、计算价格估价法 6、合理方法估价法 注意:这六种方法必须依次采用,但如果进口货物纳 税义务人提出要求,经海关统一,可以颠倒倒扣价格 法和计算价格法的适用次序。 二、出口货物完税价格的确定 (一)出口货物的完税价格: 由海关以该货物的成交价格为基础审查确定, 包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装 载前的运输及其相关费用、保险费。 ●(〓)出口货物的成交价格: 指该货物出口销售时,卖方为出口该货物 向买方直接收取或间接收取的价款总额。 任务二原产地规则与税率的适用 进口货物原产地的确定 (一)优惠原产地规则 (二)非优惠原产地认定标准 ●二、税率的适用 税率的适用是指进出口货物在征税、补税或退 税时选择所适用的税率。 任务三进出口税费的核算 进出口税费的种类 (一)进口关税 1.正税 (1)从价税 (2)从量税 (3)复合税 (4)滑准税 任务三进出口税费的核算 进出口税费的种类 (-)进口关税 2.附加税 (1)反倾销税 (2)反补贴税 (3)保障措施关税 (4)报复性关稅 Om l