{财务管理财务会计}所有者权益类会计分录汇总.docx

{财务管理财务会计}所有者权益类会计分录汇总 资本公积-资（股）本溢价（股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额） 营业外收入-债务重组利得（差额） 7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务 借：资本公积-其他资本公积（根据实际行权情况确定的金额） 贷：股本（享有本企业股份的面值总额） 资本公积-股本溢价（差额） 8、按法定程序报经批准减少的注册资本 借：实收资本（股本） 贷：银行存款 库存现金 9、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益 借：股本（股票面值和注销股数计算的股票面值总额） 资本公积-股本溢价 盈余公积 利润分配-未分配利润 贷：库存股（所注销库存股的账面余额） 银行存款 库存现金 10、购回股票支付的价款低于面值总额 借：股本（股票面值） 贷：库存股（所注销库存股的账面余额） 资本公积（股本溢价）（差额） 11、企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资 借：实收资本-已归还投资 贷：银行存款等 借：利润分配-利润归还投资 贷：盈余公积-利润归还投资 中外合作经营清算 借：实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配-未分配利润等 贷：实收资本-已归还投资 银行存款等 （二）资本公积 1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本（股本） 资本公积（资本溢价或股本溢价） 2、溢价发行股票，在收到现金资产时 借：库存现金 银行存款等（实际收到的金额） 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 资本公积-股本溢价（溢价部分） 3、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款 4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价 借：应付债券-可转换公司债券 资本公积-其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额） 贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额） 库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分） 资本公积-股本（资本）溢价（差额） 5、将重组债务转为资本产生股本溢价 借：应付账款（重组债务的账面价值） 贷：实收资本（股本） 资本公积-资本溢价或股本溢价 营业外收入-债务重组利得 6、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本 借：资本公积-资本溢价或股本溢价 贷：实收资本（股本） 7、同一控制下企业合并形成长期股权投资 借：长期股权投资-成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值） 贷或借：资本公积（资本溢价或股本溢价）（差额） 资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的： 借：长期股权投资-成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 资本公积-资本溢价或股本溢价 盈余公积 利润分配-未分配利润 贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值） 8、长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动 借或贷：长期股权投资-其他权益变动（按持股比例计算应享有的份额） 贷或借：资本公积-其他资本公积-其他权益变动 处置采用权益法核算的长期股权投资 借或贷：资本公积-其他资本公积-其他权益变动（原记入资本公积的相关金额）贷或借：投资收益 9、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务 （1）权益工具授予日 借：管理费用 贷：资本公积-其他资本公积 （2）行权日 借：资本公积-其他资本公积 贷：股本 资本公积-股本溢价 10、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项房地产在转换日的公允价值大于其账面价值 借：投资性房地产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积（在转换日的公允价值大于其账面价值的差额） 处置该项投资性房地产时 借：资本公积-其他资本公积（该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额） 贷：其他业务收入 11、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产（公允价值） 资本公积-其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额） 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息 资本公积-其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额） 12、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，对于有固定到期日的，在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入资本公积的摊销金额 借（贷）：资本公积-其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷（借）