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本文档来源于第一文库网：/news/CB2483A8D23E07 42.html 税收筹划案例汇编 10%开发费用换取 50%的税前扣除 /news/CB2483A8D23E0742.html 为了鼓励企业技术进步，税法对企业实际发生技术开发费用达到一定标准的，给与 了加扣 50%的优惠。技 术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技 术、新工艺的各项费用。 其包括以下项目：新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半产品 的试制费，技术图书资料 费，未纳入国家计划的中间试验费，研究机构的人员工资，开发设备的折旧，与新 产品的试制和技术研究有 关的其他费用，委托其他单位进行科研的试制费用。 《企业开发费税前扣除管理办 法》 （国税发[1999]49 号） 规定，国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并进行工业生产经营的股份制企 业、联营企业（以下称纳 税人）发生的技术开发费比上年实际增长 10% （含 10% ）以上的，经税务机关审核批准，允许在按技术开发费的 50% ，抵扣当年度的应纳税所得额。如何才能用足用活该项税收优惠政策？在实 际操作中应注意以下几 个问题。 一、 按规定履行审核审批手续，主要包括以下内容： 1 ． 纳税人进行技术开发须先立项，并编制项目开发计划和技术开发费预算。 2 ． 技术开发项目立项后，纳税人要及时向当地所在地主管税务机关提出享受再按技术 开发费实际发生额的 50%抵扣应纳税所得额的申请，并附送立项书，开发计划技术开发费预算及有关 资料，所在地税务机关审核 无误后及时层报省级税务机关；省级税务机关应及时审核，并下达审核确认书。 3 ． 年度终了后一个月内，纳税人要根据报经税务机关审核确认的技术开发计划，将当 年和上年实际发生的 技术开发费及增长比例和按技术开发费实际开发的 50%抵扣的应纳税所得额等情况，报经所在的税务机关审 查核准后执行。 4 ． 工业类集团公司（以下简称集团公司），根据生产经营和科技开发的实际情况，对 用心打造免费、绿色、专业、海量的教育文库网站 本文档来源于第一文库网：/news/CB2483A8D23E07 42.html 技术要求高、投资数 额大、由集团公司统一组织开发的项目，需要向所属企业集团集中提取技术开发费 的，经国家税务总局或省 级税务机关审核批准，可以集中提取技术开发费。 集团公司向所属企业提取的技术开发费，必须在每一纳税年度 7 月 1 日前向国家税务总局或省级税务机关申 请，集团公司向所属企业提取的技术开发费的申请，需要报附以下资料：纳税人年 度技术开发项目立项书； 纳税人年度技术开发费预算书；上年度技术开发费决算表；上年度集团公司会计决 算表；上一个纳税年度集 团公司所得税纳税申报表；税务机关要求提供的其他资料。 集团公司和所企业在同一个省、自治区、直辖市和计划单例市的，集团公司提 取技术开发费，由集团公司总 部所在地的省、自治区、直辖市和计划单例市税务机关批准。集团公司及所属企业 不在同一省、自治区、直 辖市和计划单例市的，集团公司提取技术开发费由国家税务总局或国家税务总局授 权的集团公司所在地的省 级税务机关审批。 集团公司所属企业依照经国家税务总局或省级税务机关批准的办法上交的技术开发 费，出具批准文件和缴款 证明，允许税前扣除，但不得作为增长比例的数额，集团公司当年从其所属企业提 取的技术开发费，年终如 有结余，原则上要计入集团公司的应纳税所得额，缴纳企业所得税。经国家税务总 局或省级税务机关批准结 转下年使用的，影相应作为扣除下一年的技术开发费提取数额；以后年度不再提取 开发费的，其结余应计入 集团的应纳税所得额缴纳企业所得税。 二、 努力使技术开发费增长达到 10% 如果纳税年度技术开发费增长幅度达不到 10% ，则不能享受加扣50%的优惠。企业发生的技术开发费应按实 际发生的金额计入管理费用科目，如果把其他无关的费用计入其中，则属于偷税行 为。但是，我们可以通过 提高技术开发人员的工资来达到目的。 例如，某工业企业内设的科研所共有 10 个研究人员，上年度发生技术开发费 200 万元，本年度实际发生技术 开发费 215 万元，则增长幅度 7.5% ，小于 用心打造免费、绿色、专业、海量的教育文库网站 本文档来源于第一文库网：/news/CB2483A8D23E07 42.html 10% ，因此不能享受税收优惠。如果在年末每人发放5000 元奖金， 那膜，本年度的技术开发费用达到 220 万元，增长幅度