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《小企业会计准则》知识介绍（三） 〈〈小企业会计准则》与〈〈小企业会计制度》比较 〈〈小企业会计准则》与〈〈小企业会计制度》主要会计科目核算处 理差异: 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 库存现金 如为现金短缺，届丁应由 责任人赔偿的部分，借记“其 他应收款”或“现金”等科目， 按实际短缺的金额扣除应由责 任人赔偿的部分后的金额，借 记“管理费用”科目，贷记本 科目；如为现金溢余，应按实际 溢余的金额，借记本科目，届 丁应支付给有关人员或单位 的，贷记“其他应付款”科目， 现金溢余金额超过应付给有关 单位或人员的部分，贷记“营 业外收入”科目。 每日终了结算现金收支、财产 ￥青查等发现的有待查明原因的现 金短缺或溢余，应通过“待处理财 产损溢”科目核算：届丁现金短缺， 应按照实际短缺的金额，借记“待 处理财产损溢一一待处理流动资 产损溢”科目，贷记本科目；届 丁现金溢余，按照实际溢余的金 额，借记本科目，贷记 “待处理 财广项溢 待处理流动资广项 溢”科目。 按照管理权限经批准后处理 时，通过“营业外收入” “营业外 支出”。 银行存款 银行存款日记账 应定期与 “银行对账单”核对。月度终 了，小企业银行存款账面余额 与银行对账单余额之间如有差 额，必须逐笔查明原因，并按 月编制“银行存款余额调节表” 调为相符。 “银行存款日记账”应硕与“银 行对账单”核对，至少每月核 对一次。小企业银行存款账面余额 与银行对账单余额之间如有差额， 应编制银行存款余额调节表调 节相符。 短期投资 小企业应在期末时，对短期投 资按成本土巾价孰低计量。短 期投资的总市价低于总成本的 差额，应计提短期投资跌价准 备，计入当期损益 不计提跌价准备。 因付款人无力支付票款，收到 银行退回的商业承兑汇票、委 托收款凭证、未付票款通知书 因付款人无力支付票款，或到期不 能收回应收票据，应按照商业汇票 的票面金额，借记“应收账款”科  应收票据 或拒绝付款证明等，按应收票 据的账面余额，借记“应收账 款”科目，贷记本科目。 目,贷记本科目。 小企业持有的应收票据不得计 提坏账准备，待到期不能收回 转入应收账款后，再按规定计 提坏账准备。但是，如有确凿 证据表明企业持有的未到期应 收票据小能够收回或收回的可 能性不大时，应将其账面余额 转入应收账款，并计提相应的 坏账准备。 不计提坏帐准备。 应收账款 小企业应当定期或者至少丁每 年年度终了，对应收账款进行 全面检查，并合理地计提坏账 准备。 不计提坏账准备。 企业对丁不能收回的应收账款 应当查明原因，对确实无法收 回的，经批准作为坏账损失时， 应冲销提取的坏账准备，借记 “坏账准备”科目，贷记本科 目。 已确认并转销的坏账损失，如 果以后乂收回，应按实际收回 的金额，借记本科目，贷记“坏 账准备”科目；同时，借记“银 行存款 科目,贷记本科目。 按照小企业会计准则规定确 认应收账款实际发生的坏账损失， 应当按照可收回的金额，借记“银 行存款”等科目，按照其账面余额， 贷记本科目，按照其差额，借记“营 业外支出”科目。 应收股利 小企业对外进行长期股权 投资应分得的现金股利或利 润，应丁被投资单位旦告发放 现金股利或分派利润时，借记 本科目，贷记“投资收益”或 “长期股权投资”等科目。 在长期股权投资持有期间，被 投资单位宣告分派的现金股利或 利润，应当按照应分得的金额确认 为投资收益。 其他应收 本科目核算小企业除应收票 据、应收账款、应收股息以外 的其他各种应收、暂付款项， 包括不设置“备用金”科目的 小企业拨出的备用金、应收的 各种赔款、罚款，应向职工收 取的各种垫付款项等。 小企业出口广品或冏品按照税法 规定应予退回的增值税款， 也通 过本科目核算。  款 小企业应当定期或者至少丁每 年年度终了，对其他应收款进 行全面检查，预计其可能发生 的坏账损失，并计提坏账准备。 其他应收款坏账准备的提取及 转回等，应比照“应收账款” 科目的相关规正处理。 按照小企业会计准则规定确认其 他应收款实际发生的坏账损失，应 当按照可收回的金额，借记“银行 存款”等科目，按照其账面余额， 贷记本科目，按照其差额，借记“营 业外支出”科目。 存货 专门设有“低值易耗品”科目。 取消低值易耗品科目，在“周转材 料”核算不符合固定资产标准的低 值易耗品。 盘tT汁入官业外支出，盘盈重 减管理费用。 先通过“待处理财产损溢”核算， 然后计入官业外外入或官业外支 出。 计提存货跌价准备，其后价值 恢复的应转回已计提的存货跌 价准备。 不计提跌价准备。 预付账款 预付工程款计入“在建工程”。 本科目核算小企业按照合同规定 预付的款项。包括：根据合同规定 预付的购货款、租金、工程款等。 预付工程款在“预付账款”中核 算。 长期