金融保险业营业税改增值税政策解读.ppt

金融保险业 营业税改增值税政策解读  课程内容简介 ·1、营改增总体情况介绍 ·2、金融保险业征税范围的确定 ·3、金融保险业增值税纳人的选择 ·4、金融保险业增值税销售额的计算 ·5、金融保险业增值税进项税额的确定 ·6、两个特殊的概念:兼营和混合销售 ·7、金融保险业增值税纳税义务发生时间 8、金融保险业纳税地点的规定 ·9、金融保险业的免税优惠规定  营改增总体情况介绍 ·1、增值税类型: ·生产型增值税凵主材料等 ·收入型增值税「主辅材料等‖固定资产折旧 ·消费型增值税「主辅材料等∏「定资产 营业税的存在问题:重复纳税+链条断裂+ 税负很重  ·2、营改增进程 2012年1月1日:上海 ·2012年9-12月:北京、天津市、江苏省、安徽省、 浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市)、湖北 省、广东省(含深圳市)(1+6个行业) 2013年8月1日:全国,1+7个行业 ·2014年1月1日:铁路+邮政业 2014年6月1日:电信业 ·2016年5月1日:全面营改增  营改增”税率一览表 11% 志考虑期初存,负上升; 交通运输业 公共通可馐擀简易征收 岖政普遍服务与邮政特殊服务均免 邮政业 11%,6% 基电信服务∥%, 电信业 值电信务%, ①老命闹維缑管业亂 有形动产租赁业 ②老做各可馐养简征 ⑨驗噴货是颤征收具超8乳负中征即遥 其他营改增服务 在请多的过潋性“免魏项”州如:研发 术鲁让、合间魑源瞥耀等 建筑业 房地产业 金融保险业 我等到花兒也翻了 金融保险业 零税率 ①翰 跨境劳务 出口劳各大名免税匈境外视的②研发,回什勞  应税行为 范围 税率 交通运输服务、邮政服务、电信服务(基础业务)、建 筑服务、不动产租赁 服务金融服务、现代服务、生活服务、电信服务(增值业 6% 务) 其中:有形动产租赁 17% 技术商标着作权、商誉、自然资源使用权和其他 6% 无形资产权益性无形资产 其中:转让土地使用权 11% 不动产建筑物、构筑物 11% 跨境应税 征收率3%  《财政部国家税务总局关于全面推开营 业税改征增值税试点的通知》(财税 (2016)36号) 自2016年5月1日起,在全国范围内全面 推开营业税改征增值税(以下称营改增) 试点,建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等全部营业税纳税人,纳入试 点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税  新政下金融保险业税负是否加重? 行业现有营业税税率「增值税税率 金融保险业和保险5% 按一般计税方法计算,需要取得多少进项 税额才能与原营业税税负持平? ·公式:应纳营业税=应纳增值税 ·假设X为含税收入,Y为取得进项税额  ·此时,X*5%X/1.06*6%Y Y=(1/1.06*6%5%X0006X 当X100时y0.66 当每100元收入需要取得066元进项税额, 否则企业税负加重,反之,则减轻税负。 ·换言之,为了取得0.66元进项,有如下渠道 1、购入454元(含税)的原材料或固定资 产(17%)  ·2、租入或购入6.6元的办公楼、电信基础 服务(不动产租赁或不动产购入税率为11 ·3、购入6%税率的服务(含电信增值服务) 1166元。 ·在不考虑存量资产的情况下,税负基本有 所降低