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出口退税培训 Q1:什么是出口货物退（免）税 ?  出口货物退（免）税是在国际贸易业务中， 对我国报关出口的货物退还或免征在国内各 生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值 税和消费税。 Q2:为什么对出口产品要退税？  对出口产品退税是一个“ 国际惯例”而非“政策 优惠” 。  公平税负原则：为了保证各国商品在参与国 际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政 策不同，造成的出口货物税收含量差异，要 求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货 物间接税，以促进国际贸易的发展。  零税率原则：“征多少，退多少” 。 Q3：既然零税率那退税率应该全部是 17%，为什么要设置5、9、13等 退税率？  宏观调控原则：国家利用退税率来实现宏观 调控目标，如调控产业结构设定低退税率来 限制低附加值的产品出口，设定高退税率来 鼓励高附加值的产品出口。  税制结构原因，征税率并不全部是17% Q4：如何计算退税  理论上只要退还已负担的进项税额  计算办法： “免、抵、退”计算办法 先征后退的计算方法  例：某企业某月实现销售收入200万元，其中 出口100万元，内销100万元，征税率17%， 退税率13%，本月进项税额26万元。  先征后退：应纳税额=200*17%-26=8万 应退税额=100*13%=13万元 企业实际退税=13-8=5万  优点：计算简便； 缺点：资金积压 “免、抵、退税”的概念  免：是指对生产企业出口的自产货物，免征 本企业生产销售环节增值税；  抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原 材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还 的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；  退：是指生产企业出口的自产货物在当月内 应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵 顶完的部分予以退税。 免抵退税计算公式  当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民 币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额  当期应纳税额=当期内销货物的销项税额- （当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵 扣税额）  其中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出 口货物离岸价×外汇人民币牌价× （出口货物 征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征 和抵扣税额抵减额 “免抵退税”的计算  例：某企业某月实现销售收入200万元，其中出口 100万元，内销100万元，征税率17%，退税率13%， 本月进项税额26万元。  应纳税额= 100*17% - [26-100*(17-13)%]=-5万元 期末留抵= 5万元 免抵退税额=100*13%=13万元 应退税额=5万元。 免抵税额=13-5=8万元 Q5：为什么征退税率差部分要进项转 出？会计分录如何做？  不进项转出即全额退税了  不得抵扣进项转出的会计分录 借:产品销售成本 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出) Q6：为什么当月有出口销售额却没有 参与计算免抵退税呢？  免抵退税的货物范围 （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2 ）必须是报关离境并且已收汇核销的货物。 （3 ）必须是财务上已经作销售的货物  所以计算退税的前提条件必须是“单证齐全”与“信息 齐全” 海 收到企 提交的信息 海 后 企 逐票核 后 送至国税 国税局于 送信息 后提交信 月初三个工 (出口收) 息