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第五章营业税 1．某运输总公司2008年8月份发生如下经济业务： （1）组织一笔货物运输，运输总价款为100万元，该笔业务为跨省 运输。在运抵外省后，部分货物由外省某运输公司转运至某县，付给该 转运公司30万元；部分货物由该公司下属一运输企业转运，支付运费14 万元，该企业为总公司的非独立核算单位。 （2 ）承揽一笔跨国运输业务，运费总价款为300万元，在运抵出口 口岸后，转包给 日本的一家运输公司，支付运费180万元。 （3 ）租借五辆货车给某企业，取得租金收入5万元；取得堆存货物 收入6万元。 根据上述资料，请计算该运输公司当月应纳营业税额。 答案： （1）支付给外省某运输公司的转运费用应予以扣除，付给下属非独 立核算单位运输企业运费不得扣除。 应纳营业税额 （100-30 ）×3% 2.1 （万元） （2 ）出境运输改由他人承运的，应扣除支付境外承运单位的运费。 应纳营业税额 （300-180 ）×3% 3.6 （万元） （3 ）应纳营业税额 5×5%+6×5% 0.55 （万元） （4 ）当月应纳营业税额 2.1+3.6+0.55 6.25 （万元） 2 ．某公司兼营旅游业、酒店业和广告业。2008年6月份发生如下经 济业务： （1）组织团体旅游，取得旅游费共计40万元，其中组团境内旅游收 入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 8万元；组团境外旅游收入25万元，付给境外接团企业费用12万元。 （2 ）酒店取得客房收入350万元；餐厅收入100万元；歌舞厅门票收 入15万元，台位费收入5万元，点歌费15万元，出售烟酒、饮料、水 果、点心等20万元；游艺收入3万元；保龄球收入10万元；各种代理服 务手续费3万元。 （3 ）代理广告收入总额100万元，付给媒体广告发布费80万元；自 营广告收入20万元，付给外聘人员设计费5万元；灯箱广告收入50万 元，付灯箱制作费35万元。 根据上述资料，请计算该公司当月应纳营业税额。 答案： （1）组团旅游收入中支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票 费和付给境外接团企业费用均允许扣除。 应纳营业税额 （40-8-12 ）×5% 1 （万元） （2 ）应纳营业税额 （350+ 100 ）×5%+ （15+5+ 15+20+3 ） ×20%+ 10×5%+3×5% 34.75 （万元） （3 ）代理广告付给媒体广告发布费允许扣除，付给外聘人员设计费 和付灯箱制作费不允许扣除 应纳营业税额 （100-80+20+50 ）×5% 4.5 （万元） （4 ）当月应纳营业税额 1+34.75+4.5 40.25 （万元） 3 ．某金融公司2008年7月份发生如下经济业务： （1）以吸收的储户存款发放贷款，取得贷款利息收入200万，存款 利息支出90万元。 （2 ）以月利2.68% 的利率借入一笔资金100万元，以月利4.28%全部 贷给某企业，当月取得利息收入。 （3 ）购入一笔金融商品1000万元，当月全部卖出，取得收入1200万 元。 （4 ）取得承销各种债券手续费15万元。 （5 ）因发放政策性贴息贷款，取得国家有关部门给予的经济补偿60 万元；取得销售支票告示金融物品收入5万元，罚息收入5万元。 根据上述资料，请计算该金融公司当月应纳营业税额。 答案： （1）以吸收的储户存款发放贷款的存款利息支出不得扣除。 应纳营业税额 200×5% 10 （万元） （2 ）应纳营业税额 100×4.28%×5% 0.2 14 （万元） （注：本项不属 于转贷业务） （3 ）应纳营业税额 （1200-1000 ）×5% 10 （万元） （4 ）应纳营业税额 15×5% 0.75 （万元） （5 ）国家有关部门给予