第五章--审计重要性和审计风险最新版本.ppt

第五章 审计重要性和审计风险 ;第五章 审计重要性和审计风险;本章主要内容;第一节 重要性的概念;★FASB《2号公告》：会计信息漏报或错报的严重程度，在特定环境下足以改变或影响任何一位理性决策者依赖这些信息所做出的判断。 ★国际会计师联合会：如果漏报或错报可能影响财务报表使用者的经济决策，那么信息就是重要的。 ★美国注册会计师协会（AICPA）将重要性定义为：“能影响有合理见识的报表使用者的决策的错报金额。” ;第一节 审计重要性;;以下是对重要性判断存在重大影响的性质因素： 1．对财务报表使用者需求的感知，他们对财务报表的哪一方面最感兴趣。 2、获利能力趋势。 3．因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响； 4．计算管理层报酬（资金等）的依据。 5．由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 6．重大或有负债。;;;第一节 重要性的概念; 100万;（一）重要性水平包含两个层次 ： 财务报表层次 财务报表层次重要性水平即总体重要性水平。 各类交易、账户余额、列报认定层次 ： 即可容忍错报 ;第一节 重要性的概念;第一节 重要性的概念;第一节 审计重要性;;第一节 审计重要性;第一节 重要性的概念;; 重要性水平：100万 重要性水平：100万 存货：40万 存货：60万 固定资产： 50万 固定资产： 30万 其他：10万 其他：10万 ;第一节 重要性的概念;第一节 重要性的概念;第一节 审计重要性;;;;;第一节 重要性的概念;第二节 重要性水平在审计中的应用;第二节 重要性水平在审计中的应用;初步判断重要性水平应考虑的因素： ★ 以往的审计经验 　 ★ 有关法律法规对财务会计的要求 ★ 被审计单位的经营规模、业务性质及组织形式等基本情况 ★ 审计目标，包括特定报告要求 ★ 会计报表各项目的性质及相互关系（使用者可能关注流动性较强的项目） ★ 会计报表各项目的金额及波动幅度（可能会引起使用者的注意） ;第一节 审计重要性;第一节 审计重要性;;第二节 重要性水平在审计中的应用;;第一节 审计重要性;一、审计风险涵义;第二节 审计风险;第二节 审计风险;第三节 审计风险;;第三节 审计风险;第二节 审计风险;;第三节 审计风险;第三节 审计风险;第三节 审计风险;第三节 审计风险; 100万;重要性、审计风险和审计证据;第二节 审计风险;第二节 审计风险; 100万;第二节 审计风险;某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为（　　　）A．审计风险?B．固有风险C．检查风险?D．控制风险以下工作中，应在审计实施阶段进行的是（　　　）A．确定审计重要性 B．初步分析审计风险C．对内部控制的健全和有效进行测试? D．复核审计工作底稿;下列关于审计风险的说法，正确的有： ? A.审计风险可能是由审计人员非故意的不恰当行为所引发 B.审计风险不可以控制 C.审计风险具有潜在性 D.审计风险是客观存在的 E.审计风险是指被审计单位存在舞弊的风险;;下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法中，正确的是： ? A.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越少 B.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越多 C.二者不相关 D.二者有时成反向关系，有时成正向关系 ;;C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2007)?  9．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（? ）。? A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质? B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的? C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整? D．重要性的确定离不开职业判断?;参考答案： C? 答案解析： 新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。 ;10．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（? ）。?