资产重组业务企业所得税管理办法(国税总局2010年4号公告).docVIP

国家税务总局关于发布 《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告 发文字号 ?国家税务总局2010年第4号公告 发文日期 ?2010-07-26 有效性 ?全文有效 所属分类 ?部门规范性文件 现将《企业重组业务企业所得税管理办法》予以发布，自2010年1月1日起施行。 　　本办法发布时企业已经完成重组业务的，如适用《 财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（ 财税[2009]59号）特殊税务处理，企业没有按照本办法要求准备相关资料的，应补备相关资料；需要税务机关确认的，按照本办法要求补充确认。2008、2009年度企业重组业务尚未进行税务处理的，可按本办法处理。 　　特此公告。 　　企业重组业务企业所得税管理办法 　　第一章　总则及定义 　　第一条　为规范和加强对企业重组业务的企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征管法》）、《 财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（ 财税[2009]59号）（以下简称《通知》）等有关规定，制定本办法。 　　第二条　本办法所称企业重组业务，是指《通知》第一条所规定的企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等各类重组。 　　第三条　企业发生各类重组业务，其当事各方，按重组类型，分别指以下企业： 　　（一）债务重组中当事各方，指债务人及债权人。 　　（二）股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。 　　（三）资产收购中当事各方，指转让方、受让方。 　　（四）合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及各方股东。 　　（五）分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及各方股东。 　　第四条　同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。 　　第五条　《通知》第一条第（四）项所称实质经营性资产，是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。 　　第六条　《通知》第二条所称控股企业，是指由本企业直接持有股份的企业。 　　第七条　《通知》中规定的企业重组，其重组日的确定，按以下规定处理： 　　（一）债务重组，以债务重组合同或协议生效日为重组日。 　　（二）股权收购，以转让协议生效且完成股权变更手续日为重组日。 　　（三）资产收购，以转让协议生效且完成资产实际交割日为重组日。 　　（四）企业合并，以合并企业取得被合并企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。 　　（五）企业分立，以分立企业取得被分立企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。 　　第八条　重组业务完成年度的确定，可以按各当事方适用的会计准则确定，具体参照各当事方经审计的年度财务报告。由于当事方适用的会计准则不同导致重组业务完成年度的判定有差异时，各当事方应协商一致，确定同一个纳税年度作为重组业务完成年度。 　　第九条　本办法所称评估机构，是指具有合法资质的中国资产评估机构。 　　第二章　企业重组一般性税务处理管理 　　第十条　企业发生《通知》第四条第（一）项规定的由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应按照《 财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（ 财税[2009]60号）规定进行清算。 　　企业在报送《企业清算所得纳税申报表》时，应附送以下资料： 　　（一）企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件； 　　（二）企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告； 　　（三）企业债权、债务处理或归属情况说明； 　　（四）主管税务机关要求提供的其他资料证明。 　　第十一条　企业发生《通知》第四条第（二）项规定的债务重组，应准备以下相关资料，以备税务机关检查。 　　（一）以非货币资产清偿债务的，应保留当事各方签订的清偿债务的协议或合同，以及非货币资产公允价格确认的合法证据等； 　　（二）债权转股权的，应保留当事各方签订的债权转股权协议或合同。 　　第十二条　企业发生《通知》第四条第（三）项规定的股权收购、资产收购重组业务，应准备以下相关资料，以备税务机关检查。 　　（一）当事各方所签订的股权收购、资产收购业务合同或协议； 　　（二）相关股权、资产公允价值的合法证据。 　　第十三条　企业发生《通知》第四条第（四）项规定的合并，应按照 财税[2009