扣缴非居民所得税增值税计算说明.pdfVIP

. 扣缴非居民所得税、增值税计算说明 营业税改增值税后， 《服务贸易等项目对外支付出具 税务证明 申请表》（以 下简称，申请表）中“ 合同总金额 ” （即本次支付的发票金额 ）、“本次支付金 额 ”以及各项应扣缴税款的计算举例如下。 例如：境外公司在试点地区为某纳税人提供咨询服务， 合同总金额 100 万元， 以接受方为增值税扣缴义务人， 则接受方应当扣缴的税额计算如下 （假设企业所 得税率 10%，增值税率 6%，城建税、教育费附加、地方教育附加合计为增值税税 额的 12%）： 情况一 非居民缴所得税、缴增值税 ，税款全部由非居民承担 不含增值税的所得 =100/ （1+6%）=94.34 万 应扣缴所得税 =94.34 万*10%=9.43 万 应扣缴增值税 =100 万/ （1+6%）×6%=5.66 万元 应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加 =5.66*12%=0.68 万 “合同总金额”= 100 万 “本次支付金额” （含税所得）=100 万 税后实际支付 =100 万-9.43 万-5.66 万-0.68 万=84.23 万 情况二 非居民缴所得税、缴增值税 ，税款全部由中方承担 含税所得额 =100万/ （1-10%-6%*12%）=112.01 万 应扣缴所得税 =112.01 万*10%=11.2 万 应扣缴增值税 =112.01 万×6%=6.72 万元 应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加 =6.72*12%=0.81 万 “合同总金额”= 100 万 “本次支付金额” =100+11.2+6.72+0.81=118.73 万 税后实际支付 =118.73 万-11.2 万-6.72 万-0.81 万=100 万 情况三 非居民不缴所得税，缴增值税，税款全部由非居民承担 应扣缴增值税 =100 万/ （1+6%）×6%=5.66 万元 应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加 =5.66*12%=0.68 万 ;. . “合同总金额”= 100 万 “本次支付金额” （含税所得）= 100 万 税后实际支付 =100-5.66-0.68=93.66 万 情况四 非居民不缴所得税，缴增值税，税款全部由中方承担 含税所得额 =100万/ （1-6%*12%）=100.73 万 应扣缴增值税 =100.73 万×6%=6.04 万元 应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加 =6.04*12%=0.73 万 “合同总金额”= 100 万 “本次支付金额” =100+6.04+0.73=106.77 万 税后实际支付 =106.77 万-6.04 万-0.73 万=100 万 情况五 非居民缴所得税、增值税，所得税由非居民承担、增值税由中方承担 含税所得 =100 万/ （1-6%*12%）=100.73 万 应扣缴所得税 =100.73 万*10%=10.07 万 应扣缴增值税 =100.73 万×6%=6.04 万元 应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加 =6.04*12%=0.