审计考试重点.pdf

07财政一班 审计二专重点 审计二专重点 一 名词解释 1、 重要性 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可 能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 2、 审计证据 审计证据是指注册会计师为了提出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报 表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 3、 审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 4、 审计工作底稿 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的有关审计证据， 以及得出的审计结论做出的记录。 5、 注册会计师执业准则 注册会计师执业准则，又称独立审计准则、独立审计标准，是指会计师事务所和注册会计师 在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册 会计师职业规范体系的重要组成部分。 6、 审计目标 审计目标实在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包 括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次。 7、 属性抽样 属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中 最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。 8、 审计报告 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对 被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 二 简答 1、 注册会计师提供的专业服务包括鉴证服务和相关服务，请简述其区别 两者的区别主要体现在： （1）业务所涉及的关系人不同。相关服务通常只涉及两方关系人，即客户和提供相关服务 07财政一班 审计二专重点 的注册会计师；而鉴证服务通常涉及到三方关系人，即责任方、预期使用者及提供鉴证业务 的注册会计师。 （2）业务关注点不同。相关服务的关注点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作 出决策提供建议；而鉴证业务的关注点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量，通常不涉及 信息的利用。 （3）工作结果不同。相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证；鉴证业务的工作结果 是注册会计师以书面形式提出结论，该结论能对鉴证对象信息提供一定程度的可信性保证。 （4）独立性要求不同。相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求；而鉴证 业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其它两方关系人。 2、 简述评价财务报表合法性时应考虑的内容 在评价财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应 考虑以下内容： （1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，并适合于被 审计单位的具体情况。会计政策是被审计单位在会计确认、计量和报告中采用的原则、基础 和会计处理方法。注册会计师在考虑被审计单位选用的会计政策是否适当时，应当关注重要 的事项。重要的事项包括重要项目的会计政策和行业惯例、重大和异常交易的会计处理方法、 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域采用重要会计政策产生的影响、会计政策的变更 等。 （2）管理层做出的会计估计是否合理。会计估计通常是指被审计单位以最近可利用的信息 为基础对结果不确定的交易或事项所作的判断。由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性， 管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大。因此，注册会计师应当判断管理层作出 的会计估计是否合理，确定会计估计的重大错报风险是否是特别风险，是否采取了有效的措 施予以应对。 （3）财务报表反应的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。财务报表反应的 信息应当符合信息质量特征，具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。注册会计师应当根 据 《企业会计准则—基本准则》的规定，考虑财务报表反应的信息是否符合信息质量特征。 （4） 财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计 单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 3、试比较管理建议书和审计报告的区别 （答案可能有点不准确） 管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被 审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。一方面