第5章支付结算业务的核算PPT课件.ppt

. 汇票到期，B公司开户行划收票款时， 借：吸收存款-----B公司 50000 贷：应解汇款-----B公司 50000 承兑银行支付票款： 借：应解汇款 50000 贷： 清算资金往来 50000 同时进行表外登记： 付：银行承兑汇票 50000 银行承兑汇票的核算 A公司开户行收到票款时： 借：清算资金往来 贷：吸收存款—A公司 银行承兑汇票的核算 第三节 结算方式结算的核算 结算方式结算概述 汇兑的结算 托收承付的核算 委托收款的核算 一、结算方式结算概述 结算方式是指单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或付款的结算手段。《支付结算办法》所称的结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。 二、汇兑的核算 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。 汇兑结算适用范围广泛，便于汇款人向异地收款人主动付款，适用于单位、个体经济户和个人汇拨各种款项。 汇兑按凭证传递方式的不同，分为信汇和电汇。 二、汇兑的核算 二、汇兑的核算 汇兑的基本规定： 汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可留行待取、分次支取、转汇。 汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤销，对已经汇出的款项可以申请退汇。汇入行对收款人拒收的汇款，以及自发出取款通知后两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 二、汇兑的核算 主要核算内容： 汇出行的核算 汇入行的核算 退汇的核算 转账的会计分录为： 借：吸收存款——汇款人户 贷：清算资金往来 交付现金的会计分录为： 借：库存现金 贷：清算资金往来 汇出行的核算 会计分录： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户 汇入行的核算 1．收款人在汇入行开立存款账户的 会计分录： 借：清算资金往来 贷：应解汇款——收款人户 收款人来行取款时 支取现金的： 借：应解汇款——收款人户 贷：库存现金 转账支付的： 借：应解汇款——收款人户 贷：吸收存款——收款人户 2．收款人在汇入行未开立存款账户的 汇入行的核算 退汇是将汇出的汇款退还原汇款人。 退汇的原因主要有 汇款人因故退汇 收款人拒收汇款 超过规定的期限无法支付的汇款 退汇的核算 汇款人要求退汇只限于不直接收账的汇款。 汇款人对汇出款项要求退汇时，应备正式函件或本人身份证连同原信汇、电汇回单向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。 退汇的核算 1．汇款人要求退汇的 汇出行接到申请的处理：填制四联“退汇通知书” 汇入行的处理： 如该笔汇款已解付，在退汇通知书或电报上注明解付日期及情况，将第二联留存，以第三联退汇通知书通知汇出行。 尚未解付 借：应解汇款 贷：清算资金往来 退汇的核算 1．汇款人要求退汇的 兑付本行签发的本票 借：本票—定额（不定额）本票 贷：吸收存款—收款人户 （或库存现金） 银行本票业务的核算 2．银行本票付款的核算 出票行接到同城票据交换提入的本票 借：本票—定额（不定额）本票 贷：清算资金往来—同城票据清算 或存放中央银行款项—超额准备金 持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为： 借：本票—定额（不定额）本票 贷：吸收存款——持票人户 银行本票业务的核算 3．银行本票结清的核算 申请人 持票人 出票行 持票人开户行 ①申请签发本票 ④交本票 ⑤持往收款人结算 ⑥本票及进账单 ⑧进账单 ⑨将本票提出交换 ⑹ ②记账(转账交付或现金交付) 借：吸收存款（或库存现金） 贷：本票 ⑦记账: (转账或支取现金) 借:存放中央银行款项 或清算资金往来 贷:吸收存款 ⑩记账: 借:本票 贷:存放中央银行款项 或清算资金往来 ③出票 例题： 1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请